出版物经营许可证税收政策

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2024-11-14 10:56:22
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内容摘要：一、出版物经营许可证税收政策概述出版物经营许可证是从事报纸、期刊、图书、电子出版物等批发或者零售业务的企业需要办理的行政性许可证书...

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一、出版物经营许可证税收政策概述

出版物经营许可证是从事报纸、期刊、图书、电子出版物等批发或者零售业务的企业需要办理的行政性许可证书，涵盖业务内容分为批发和零售两种，其办理对象包括申请设立出版物零售、出租企业或者其他单位和个人申请从事出版物零售、出租业务等，网络进行出版物的销售、出租也需要办理此证。

在税收政策方面，出版行业有多种相关政策。例如在增值税方面，不同类型的出版物在出版环节有不同的增值税先征后退政策。对中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊、各级人大政协等机关报纸和机关期刊、新华社的机关报纸和机关期刊、军事部门的机关报纸和机关期刊、专为少年儿童出版发行的报纸和期刊、中小学的学生教科书、专为老年人出版发行的报纸和期刊、少数民族文字出版物、盲文图书和盲文期刊、经批准在内蒙古等五个自治区内注册的出版单位出版的出版物等在出版环节执行增值税100%先征后退的政策；各类图书、期刊、音像制品、电子出版物（除上述100%先征后退的出版物外）以及列入相关公告附件2的报纸在出版环节执行增值税先征后退50%的政策。同时，对少数民族文字出版物的印刷或制作业务、列入相关公告附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务执行增值税100%先征后退的政策。

另外，图书批发、零售环节免征增值税。在印花税方面，各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证应由持证双方按规定纳税，而各类发行单位之间，暂免征印花税。

二、不同地区出版物经营许可证税收政策差异

这也可能间接影响到税收政策的执行情况。但从整体的税收管理来看，各地区的税收征管力度、对优惠政策的宣传和执行细节可能会有所不同。

例如，在文化转制企业的税收政策方面，不同地区的文化转制企业数量、规模和发展情况不同，可能导致在享受相关税收优惠政策时的实际效果存在差异。像一些经济发达地区可能对文化产业扶持力度较大，在执行税收优惠政策时可能会更加积极主动，为企业提供更多的指导和服务，使得企业能够更好地利用税收优惠政策。而在一些经济欠发达地区，可能由于财政压力等因素，在执行税收优惠政策时会面临一些挑战。

再如，对于出版物经营企业的税务监管方面，不同地区的税务部门可能会根据当地的实际情况制定不同的监管重点和方式。在一些地区可能会重点关注大型出版物批发企业的税收合规情况，而在另一些地区可能会对新兴的线上出版物零售企业的税务情况更为关注。这种监管重点的差异可能会影响企业在当地的经营成本和发展策略，进而与税收政策产生交互影响。

三、出版物经营许可证税收优惠政策

（一）出版环节增值税先征后退政策

100%先征后退政策适用范围
- 中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊（各级组织不含其所属部门，机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内）。这些机关报纸和期刊在宣传党的政策、反映社会治理等方面具有重要意义，给予100%先征后退政策有助于保障其发行和发展。
- 专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书。这有助于保障少年儿童的阅读资教育资源的提供，降低出版成本，从而可能降低相关出版物的价格，使更多的少年儿童和学生受益。
- 专为老年人出版发行的报纸和期刊，满足老年人的阅读需求，体现对老年群体的文化关怀。
- 少数民族文字出版物，这有助于保护和发展少数民族文化，促进少数民族地区的文化传播和交流。
- 盲文图书和盲文期刊，体现对特殊群体的照顾，保障盲人群体的文化权益。
- 经批准在内蒙古、广西、西藏、宁夏、新疆五个自治区内注册的出版单位出版的出版物，有利于促进少数民族自治区的文化出版事业发展。
- 列入相关公告附件1的图书、报纸和期刊。
50%先征后退政策适用范围
- 各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但上述执行增值税100%先征后退的出版物除外。这一政策在一定程度上减轻了出版企业的税收负担，促进了出版行业的多元化发展，涵盖了除特定优先扶持之外的大部分出版产品。
- 列入相关公告附件2的报纸。
印刷、制作业务的100%先征后退政策
- 对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，这有助于提高少数民族文字出版物的制作质量和数量，推动少数民族文化的传承和发展。
- 列入相关公告附件3的新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务，对特定地区的印刷企业给予支持，促进当地印刷产业的发展，也有利于带动当地的就业和经济发展。

（二）图书批发、零售环节免征增值税政策

免征图书批发、零售环节增值税。这一政策对图书销售企业非常有利，无论是大型的图书批发企业还是街边的小书店，都无需在图书的批发和零售环节缴纳增值税。这有助于降低图书的销售价格，提高图书的市场流通性，促进全民阅读的推广，同时也减轻了图书经营企业的税收负担，提高了企业的盈利能力和市场竞争力，对整个图书产业链的发展有着积极的推动作用。

（三）经营性文化事业单位转制相关税收优惠政策

党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。这一政策有助于推动经营性文化事业单位的转制，促进文化企业的发展，提高党报、党刊的发行和印刷效率，保障党报、党刊在文化宣传领域的重要作用。

四、出版物经营许可证税收政策的最新变化

（一）文化转制企业税收政策变化

文化转制企业的企业所得税优惠于2023年底到期，2024年税率提升。自2003年开始，文化转制企业享受免征所得税、增值税、房产税等政策，执行时间为5年，每次政策到期后均予以延期，但2023年底到期后企业所得税优惠不再延续，这对文化转制企业的经营成本产生了影响。企业需要重新规划财务预算，可能会调整经营策略，例如在成本控制、产品定价和市场拓展等方面做出改变，以应对税收成本的增加。

（二）出版环节增值税优惠政策的延续与调整

延续部分
- 根据2023年发布的政策，仍然执行对部分出版物在出版环节的增值税先征后退政策。如对中国共产党和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊等在出版环节执行增值税100%先征后退的政策依旧延续，这表明国家对这些具有特殊意义的出版物的扶持政策在持续，保障其在宣传、教育等方面的重要功能。
- 对各类图书、期刊、音像制品、电子出版物（除特定100%先征后退的出版物外）等在出版环节执行增值税50%先征后退的政策也继续执行，维持了对出版行业的基本税收支持框架。
调整部分（未发现明显调整内容，主要是延续已有政策）
- 关于出版环节增值税优惠政策在2023 - 2027年期间与2021 - 2023年期间相比，没有发现明显的调整内容，主要是对之前政策的延续，这有助于保持出版行业税收政策的稳定性，让企业能够在相对稳定的税收环境下进行经营和发展规划。

五、出版物经营许可证相关税收政策案例分析

（一）某党报发行企业案例

企业情况
- 某党报发行企业，主要负责当地党报的发行工作。在2019 - 2023年期间，由于党报发行收入免征增值税政策，企业在发行收入方面无需缴纳增值税。这使得企业有更多的资金用于拓展发行渠道，例如与更多的社区、学校、企业等建立合作关系，提高党报的发行量。
- 企业利用节省下来的税收资金，还可以投入到提高发行服务质量上，如优化配送流程，确保党报能够及时、准确地送达读者手中。
政策影响分析
- 从财务角度看，免征增值税直接增加了企业的利润空间。假设该企业在没有这项政策时，每年发行收入为1000万元，增值税税率为13%，那么每年需要缴纳130万元的增值税。而在享受政策期间，这130万元可以用于企业的其他发展用途，如购买新的发行设备、培训员工等。
- 从社会影响看，党报发行量的增加和发行服务质量的提高，有助于党和政府的政策更好地传达给民众，增强了党报在舆论引导方面的作用。

（二）某图书零售企业案例

企业情况
- 某小型图书零售企业，主要在当地商业街开设实体书店。在2021 - 2023年期间，由于图书零售环节免征增值税政策，企业在图书销售过程中无需缴纳增值税。这使得企业在定价上有了更多的灵活性，可以适当降低部分图书的价格以吸引更多的读者。
- 企业利用税收优惠节省的资金，还可以用于丰富图书种类，引进一些小众但有特色的图书，满足不同读者的需求。
政策影响分析
- 从财务角度看，免征增值税减轻了企业的经营负担。假设该企业每年图书销售额为200万元，原本需要缴纳增值税26万元（按照13%税率计算），这26万元可以用于支付书店的租金、员工工资或者采购更多的图书。
- 从社会影响看，图书价格的降低和种类的丰富，有助于提高民众的阅读积极性，促进当地文化氛围的营造，对全民阅读的推广有着积极的意义。