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2024-11-12 08:51:37
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内容摘要：无资质建筑公司能否开发票无资质建筑公司在一定条件下是可以开发票的。如果该公司有真实的经济业务发生，且企业合法存在，那么即使未办理建...
无资质建筑公司在一定条件下是可以开发票的。如果该公司有真实的经济业务发生，且企业合法存在，那么即使未办理建筑资质，也可以依法向税务机关申领发票。这是基于《中华人民共和国发票管理办法》第十五条的规定，即需要领用发票的单位和个人，应当持设立登记证件或者税务登记证件，以及经办人身份证明，向主管税务机关办理发票领用手续。
但是需要注意的风险点是，虽然未办理建筑资质的企业可以开票，但如果涉及建筑服务的发票开具，可能会存在虚开发票的嫌疑。因为根据《中华人民共和国建筑法》第二十六条，承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书。因此，没有建筑资质而开具建筑服务发票，可能被视为违规行为。
根据《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文印发)的规定，建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务，分别对应于《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的「30501~30599」编码。工程、安装等五种服务，既属于建筑服务的税收子目，又属于建筑业企业的主营业务范围。也就是说，建筑业企业向建设单位提供建筑服务，总是可以具体细化到某一个子目，体现在以相应的编码开具发票，缴纳增值税。
值得注意的是，建筑业企业以外的其他纳税人发生的某些应税行为，尽管所签订的合同类型可能不属于工程承包合同，但根据现行增值税政策，需要按照「建筑服务」税目缴纳增值税。也就是说，发生建筑服务应税行为的纳税人，并不一定属于建筑业企业。
这些「特殊的」建筑服务包括：
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
物业服务企业为业主提供的装修服务，按照「建筑服务」缴纳增值税。
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照「建筑服务」缴纳增值税。
实务操作方面，需要注意几个要点：
一是，电信、有线电视公司等收取的安装费等，开票时应选择编码「30502000」，品名可在本编码下自定义「安装费」、「初装费」等。
二是，物业公司为业主提供的装修服务，开票时应选择编码「305040000」，品名可在本编码下自定义「装修费」等。
三是，纳税人出租建筑施工设备并配备操作人员，开票时可选择编码「305990000」，品名可在本编码下自定义「机械租赁费」等。由于这三种情况均属于提供建筑服务，因此，在开票时还需要按照国家税务总局公告2016年第23条的规定，在发票备注栏注明「建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。」
未取得建筑施工资质的承包人签署的建设工程施工合同效力应为无效。根据最高人民法院《关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释》第一条“承包人未取得建筑施工企业资质或者超越资质等级签署的建设工程施工合同，应当根据合同法第五十二条第(五)项的规定，认定无效”的规定，可以确定这一情况。
如果没有建筑施工资质而开具建筑服务类发票，将违反法律规定。这可能导致相关主管部门对施工单位进行处罚，包括但不限于罚款、责令停业整顿、降低资质等级或吊销资质证书等。这种违法行为还可能影响施工单位的信誉和业务发展。
如果虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，情节严重的情况下，可能触犯《中华人民共和国刑法》第二百零五条，面临刑事处罚。
虽然未办理建筑资质的企业可以开票，但如果涉及建筑服务的发票开具，可能会存在虚开发票的嫌疑。因为根据《中华人民共和国建筑法》第二十六条，承包建筑工程的单位应当持有依法取得的资质证书。
对于建筑业企业而言，虽然未办理资质可以开票，但为了合规经营和避免法律风险，建议尽快办理相应的建筑资质。这样不仅可以确保企业的合法经营地位，还能避免因违规操作而引发的潜在问题。
案例一：工程公司以虚开发票入账被罚款 34 万元
国家税务总局杭州市税务局稽查局在查处某地基工程有限公司（以下简称“A 公司”）虚开发票案后，加大了对建筑施工行业企业合规使用发票的宣传力度。该行业存在个人或团队挂靠公司做工程、凭发票报销工程款的现象，A 公司即为因随意接受包工方提供的虚开发票入账，受到税务行政处罚。此案已被移送公安机关进一步查处。
在检查中发现，A 公司存在账实不符、虚开发票、虚列成本等问题。在 A 公司入账的 30 份代开发票中，有 4 份内容与实际施工情况不符，为虚开的普通发票，金额合计 万元。
案例二：关注挂靠模式下的虚开发票问题
杭州市某地基工程有限公司随意接受包工方提供的虚开发票入账，受到税务行政处罚。此案被移送公安机关进一步查处。最近，国家税务总局杭州市税务局稽查局加大了对建筑施工行业企业合规使用发票的宣传力度。
稽查人员发现这个行业存在个人或团队挂靠公司做工程、凭发票报销工程款的现象，以这种模式经营往往会出现几个问题，包括难以据实取得报销发票、合同约定按比例报销成本费用、工程结算滞后于成本实际支付时间等。
经过排查，确定 A 公司存在虚开发票的行为，杭州市税务局稽查局依照发票管理办法和税收征管法有关规定对 A 公司作出了税务处理和行政处罚。
案例三：民营建筑企业虚开发票
民营建筑企业，在开发房地产项目过程中，为虚增建筑成本，偷逃土地增值税、企业所得税，在无真实经营业务的情况下，以支付 费的方式，要求工程承揽企业为其虚开建筑业统一发票、增值税普通发票，被认定构成虚开。
办理资质许可，所属行业不同，详情会有所差异，为了精准快速的解决您的问题，建议您向专业的顾问说明详细情况，1对1解决您的实际问题。
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