资质的挂靠费用怎么记账

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2024-11-06 10:46:20
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内容摘要：资质挂靠费用的记账方法资质挂靠在会计处理上较为复杂，需要遵循一定的原则和方法。一般来说，以被挂靠方为会计核算主体，将挂靠方视为被挂...

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资质挂靠费用的记账方法

资质挂靠在会计处理上较为复杂，需要遵循一定的原则和方法。一般来说，以被挂靠方为会计核算主体，将挂靠方视为被挂靠方的一个项目部。同时，所有资金遵循“收支两条线”原则，且建筑成本中的人、材、机和期间费用的比例要以工程概算清单中的相应比例为准，所有的成本费用必须遵循合同流、资金流、票流和物流(劳务流)等“四流合一”。

具体的会计分录如下：

被挂靠方项目部专属账户收到挂靠方存入的购买建筑材料垫资款时：
- 借：银行存款-(项目部专属账户名称或被挂靠方基本户)
- 贷：其他应付款-(挂靠人名字)
被挂靠方收到业主预付工程款时：
- 如果业主强行要求开具发票：
  - 借：银行存款
  - 贷：预收账款 [收到业主预付款/(1+9%)]
  - 应交税费---应交增值税(销项税) [收到业主预付款/(1+9%) ×9%]
- 如果业主不强行要求开具发票：
  - 借：银行存款
  - 贷：预收账款

收到分包工程完工单时：

- 借：施工成本—分包合同成本
- 贷：应付账款—分包单位
- 贷：其他应付款—代扣代缴税费(分包款的营业税、城建税、教育附加)

总包款确认时：

- 借：应收账款—业主
- 贷：工程收入

计提工程款(扣除外包工程款)的税金及附加：

- 借：营业税金及附加
- 贷：应交税费—营业税、城建税、教育附加

交税费：

- 借：应交税费—营业税、城建税、教育附加
- 贷：银行存款

收到全部工程款时：

- 借：银行存款
- 贷：应收账款—业主

支付分包单位工程款时：

- 借：应付账款—分包单位
- 借：其他应付款—代扣代缴税
- 贷：其他业务收入(收取的管理费)
- 贷：银行存款

常见行业资质挂靠费用记账案例

在建筑行业中，资质挂靠的情况较为常见。例如，某建筑公司涉及到的挂靠经营业务，其账务处理可能如下：

假设某建筑公司（被挂靠方）与挂靠方达成协议，挂靠方以建筑公司的名义承接工程项目。在项目进行过程中，被挂靠方收到业主的预付工程款，根据相关规定进行账务处理。同时，在项目施工过程中，发生了各种成本费用，如材料采购、人工费用等，也需要按照规定进行会计核算。

另外，在项目结束后，进行工程结算时，也需要对相关的收入、成本、税费等进行准确的核算和账务处理。

资质挂靠费用记账的相关法规

对于资质挂靠的相关法规有明确规定。例如，《代理记账管理办法》对代理记账资格的申请、取得和管理，以及代理记账机构从事代理记账业务等方面进行了规范。同时，在建筑领域，对于工程借用资质（挂靠）纠纷的司法观点也有相关的汇编和规定。

需要注意的是，建设工程领域借用资质的行为通常是违反法律的强制性规定的。例如，挂靠人与被挂靠人双方约定的管理费实际是实际施工人借用资质所支付的对价，被挂靠人请求实际施工人按照案涉工程价款的一定比例支付管理费可能缺乏法律依据。

资质挂靠费用记账的注意事项

在处理资质挂靠费用的记账时，财务人员需要特别注意以下几点：

四流合一：所谓四流合一指的是发票流、资金流、合同流、货物流统一相对应。营改增后，建筑企业财务及纳税核算管理需要满足“四流合一”，否则可能涉嫌虚开增值税专用发票，不但不能抵扣进项税，还可能受到行政处罚。
原始凭证：挂靠人应取得合法、合规的原始凭证，交给建筑企业进行会计核算。
税务筹划：尽量取得增值税专用发票，可以减轻建筑企业的实际税负，实际上等于增加了挂靠人的利润。
风险规避：建筑企业应将挂靠业务按自营业务处理，将挂靠人(企业)作为自己的一个项目部看待，并进行管理。