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挂靠劳务资质虚开

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2024-11-05 10:53:22
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内容摘要：什么是挂靠劳务资质虚开挂靠劳务资质虚开是指在劳务经营活动中，不具备相应劳务资质的个人或单位，通过借用、租用等方式使用其他有资质单位...

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什么是挂靠劳务资质虚开

挂靠劳务资质虚开是指在劳务经营活动中，不具备相应劳务资质的个人或单位，通过借用、租用等方式使用其他有资质单位的名义开展业务，并在这一过程中开具与实际经营业务情况不符的发票的行为。

例如，挂靠方以被挂靠方的名义参与劳务交易，但实际交易情况与开具的发票内容存在差异，如交易金额、交易项目等方面的不符，就可能构成挂靠劳务资质虚开。

根据相关规定，单位以承包、租赁、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

同时，在挂靠经营中，存在多种情况需要明确是否构成虚开。比如，如果挂靠方是以自己的名义参与交易，以自己的账户进行资金结算。在这种情形中，如果被挂靠方开具发票，或上游企业向被挂靠方开具发票，都构成虚开。

挂靠劳务资质虚开的法律后果

挂靠劳务资质虚开将带来严重的法律后果。对于“挂靠方”，可能面临以下处罚：

《中华人民共和国招标投标法》第五十四条规定，投标人以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标的，中标无效，给招标人造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。依法必须进行招标的项目的投标人有前款所列行为尚未构成犯罪的，处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处单位罚款数额百分之五以上百分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；情节严重的，取消其一年至三年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格并予以公告，直至由工商行政管理机关吊销营业执照。
《中华人民共和国建筑法》第六十五条规定，超越本单位资质等级承揽工程的，责令停止违法行为，处以罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书；有违法所得的，予以没收。未取得资质证书承揽工程的，予以取缔，并处罚款；有违法所得的，予以没收。
《建设工程质量管理条例》第六十条规定，违反本条例规定，勘察、设计、施工、工程监理单位超越本单位资质等级承揽工程的，责令停止违法行为，对勘察、设计单位或者工程监理单位处合同约定的勘察费、设计费或者监理酬金1倍以上2倍以下的罚款；对施工单位处工程合同价款百分之二以上百分之四以下的罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书；有违法所得的，予以没收。未取得资质证书承揽工程的，予以取缔，依照前款规定处以罚款；有违法所得的，予以没收。

对于“被挂靠方”，也将面临相应处罚：

《中华人民共和国建筑法》第六十六条规定，建筑施工企业转让、出借资质证书或者以其他方式允许他人以本企业的名义承揽工程的，责令改正，没收违法所得，并处罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。
《建设工程质量管理条例》第六十一条规定，违反本条例规定，勘察、设计、施工、工程监理单位允许其他单位或者个人以本单位名义承揽工程的，责令改正，没收违法所得，对勘察、设计单位和工程监理单位处合同约定的勘察费、设计费和监理酬金1倍以上2倍以下的罚款；对施工单位处工程合同价款百分之二以上百分之四以下的罚款；可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。

挂靠劳务资质虚开还可能导致工程进度款取回有风险、项目业绩归属他人、需支付巨额挂靠费等问题。

如何识别挂靠劳务资质虚开

识别挂靠劳务资质虚开可以从以下几个方面入手：

查网站的备案号：每个正规网站都有一个唯一的ICP备案号。登录劳务代理公司企业官网，在最下方找到ICP备案号，然后进入全国企业备案管理系统，点击“备案信息查询”输入企业备案号和验证码，说明网站有经过企业信息备案，大体上可以判定是没有问题的。
查企业的基本信息：可以在工商局企业信用信息公示系统查询该公司信息，如果查不到那么就要谨慎了，极有可能是非法公司，也有可能是新成立公司还未在工商局信用系统注册，这是验证企业信息最基本一种方式。

同时，要关注交易实质。国家税务总局稽查局某领导早在2015年于《中国税务报》发表《挂靠经营，要注意虚开发票的风险!》无论是销售货物、还是提供应税劳务或服务，实际的交易参与人都必须在交易中享有相应的权利，同时承担相应的义务。如果名义上的交易人不承担实际交易产生的权利和义务，就不是实际的交易参与人。

司法机关的裁判观点认可国家税务总局对挂靠经营的政策解读，以借用性、独立核算性和临时性三大要素作为挂靠关系成立的判断标准。该判断标准是税局依据交易实质判断挂靠经营是否合法的具体化，即依据以上三个特征对挂靠关系的成立与否进行实质判断，而不是根据书面挂靠协议的有无进行形式判断。

挂靠劳务资质虚开的案例分析

以下为您介绍两个关于挂靠劳务资质虚开的案例： 案例一 A建设公司中标了某承包项目，然后以收取管理费的形式，将该项目委托给包工头刘某施工，刘某以A建设公司的名义对外经营。刘某在与B物流公司没有实际业务往来的情况下，用现金支付8%的开票手续费，从B物流公司取得10张虚开的增值税专用发票。A建设公司将刘某提供的10张虚开发票入账，申报抵扣税款。甲市税务局稽查局经查认为，A建设公司作为被挂靠人，应当认真审核挂靠方取得的发票，但其未尽到审核责任，导致将挂靠人取得的虚开发票抵扣入账。该行为属于发票管理办法第二十四条第二项所列“知道或者应当知道是非法取得的发票而受让”的情形，根据发票管理办法第三十九条关于处罚的规定，对A建设公司作出了税务行政处罚。 案例二 2019年3月，张某挂靠某公司并借用该公司资质承包了一电厂热控安装及调试工程B标段。施工完毕后，张某为孙某出具欠条，显示欠付劳务费7万元，落款处有张某签字，并加盖甲公司的公章。后因款项迟迟未支付，现孙某将张某、甲公司诉至法院，请求判令张某、甲公司支付劳务费7万元。张某认可劳务人员的诉讼请求、事实。公司辩称，自己与劳务公司不存在劳务关系，公司与张某并非挂靠关系，因此拒绝承担责任。法院认为，张某持有该公司授权委托书，并直接以该公司代理人身份与上级承包商签订了相关合同，负责该项目的施工管理、结算、报税等问题。双方挂靠关系明显，予以采信，该公司需要承担连带责任。

防范挂靠劳务资质虚开的措施

为防范挂靠劳务资质虚开，可以采取以下措施：

看清挂靠经营背后的风险，把控挂靠经营各环节的合法性合规性。有被挂靠条件的企业应避免挂靠，如果确实需要挂靠经营，要尽可能合法合规并在挂靠经营的各方面做好风险防范措施。
签订书面协议：在协议中明确挂靠方和被挂靠方的权利义务，尤其是明确挂靠方以被挂靠方名义对外经营过程中所应承担的具体法律责任和民事责任，保证一旦发生纠纷，可以最大程度上保护被挂靠方的权益。但需要指出的是，有关合同约定不能违反法律规范，否则无效。
保证合法开具发票：可认定为不属于虚开增值税专用发票的“挂靠”经营行为，需要满足3个条件：一是挂靠方以被挂靠方名义向受票方实际销售货物、提供应税劳务或者应税服务；二是被挂靠方向受票方开具增值税专用发票，相关内容与实际相符；三是被挂靠方向受票方收取了相应的款项，或者取得了索取销售款项的凭据。
加强审核管控：被挂靠方应当在严格调查审核挂靠方经营实力、守法情况、信誉情况的前提下，对挂靠方经营业务实施全流程审核监控，包括审核其客户的资质、信誉、经营范围、经营规模、生产能力等，并严格审核与所取得发票相关的合同、付款方式、发货地点、业务合理性等，最大限度避免取得虚开发票的风险。