建筑业借资质增值税处理

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  好顺佳集团

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  2024-10-30 09:40:03

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建筑业借资质增值税处理

集团内借资质增值税处理

在集团内部，如果建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（如子公司）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款，那么由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。 这意味着实际做事的、转借集团公司资质的子公司，可以作为增值税纳税人。只要补一个内部授权或者三方协议，就可以自己开发票、抵扣进项、核算纳税开票，不需要在形式上再把账做到母公司，钱和税在母公司走，让挂靠业务的账务处理变得更加清晰和规范。

非集团内借资质增值税处理

对于非集团内的建筑业借资质情况，处理方式相对复杂。一般来说，被挂靠方可能需要承担增值税纳税义务。 在账务处理方面，被挂靠方收到业主预付工程款时，账务处理如下： 借：银行存款 贷：预收账款[收到业主预付款/(1+11%)] 应交税费---应交增值税(销项税)[收到业主预付款/(1+11%)×11%]

案例分析

例如，挂靠人以200万元中标某项目，根据与公司订立的合同，交挂靠管理费3%，共计6万元。资金往来设立“施工队往来结算”会计科目。

1. 收到甲方拨款： 借：银行存款 200
2. 拨付挂靠单位工程款时： 借：内部往来**项目 194
3. 挂靠方提供发票时：
   • 材料发票 借：工程施工**项目成本（非人工成本）100 贷：内部往来
   • 工资表 借：工程施工 60 贷：内部往来 60 同时：(借：应付工资 60 贷：应付工资 60)
   • 税票： 借：工程施工项目成本税金=200*5%=10万元
4. 工程结算时： 借：应收帐款**甲方 208
5. 结转工程结算项目： 借：工程结算=100+60+10=208万元 贷：工程施工-毛利=208-170=38万元 贷：工程施工---成本项目 170
6. 结转收入成本

需要注意的是，在实际操作中，建筑业借资质的增值税处理可能因具体情况的不同而有所差异，建议咨询专业税务顾问以确保合规处理。

办理资质许可，所属行业不同，详情会有所差异，为了精准快速的解决您的问题，建议您向专业的顾问说明详细情况，1对1解决您的实际问题。

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