企业超资质开票

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  好顺佳集团

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  2024-10-30 09:38:11

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企业超资质开票的相关问题

一、什么是企业超资质开票

企业超资质开票，通常指企业超出其营业执照核准登记的经营范围开具发票的行为。例如，某企业营业执照上的经营范围为销售服装，但却开具了不动产租赁服务的发票，这就属于超资质开票。

在实际操作中，可能会出现开票系统没有超经营范围业务对应的税率，导致会计人员无法在开票系统开具相应税率的发票的情况。比如，某小规模纳税人经营范围为销售服装，适用3%征收率，但取得了不动产租赁服务的收入，适用5%征收率，在开票系统里找不到5%的征收率，没法开票。

二、企业超资质开票的风险

1. 开票异常

   • 无法在开票系统开具相应税率的发票。如果企业发生了经营范围外的业务要自行开具发票，但是开票系统没有这个业务对应的税率，会计人员无法在开票系统开具相应税率的发票。

   • 开出发票后申报出现异常。税总发124号文件中说明了，增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。所以如果开具了与日常经营业务相差比较大的发票，可能会出现申报异常的提示。

2. 法律风险

   • 按照《企业法人登记管理条例》（2019年）、《企业法人登记管理条例实施细则》（2020年）的规定，企业超出核准登记的经营范围从事经营活动的，登记主管机关可以根据情况分别给予警告、罚款、没收非法所得、处以违法所得3倍以下的罚款，但最高不超过3万元。

   • 违反《发票管理办法》的规定，扩大发票使用范围的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。

三、企业超资质开票的处罚措施

按照相关规定，企业超资质开票可能会面临以下处罚：

1. 登记主管机关可以根据情况分别给予警告、罚款、没收非法所得、处以违法所得3倍以下的罚款，但最高不超过3万元。

2. 税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款，有违法所得的予以没收。

四、如何避免企业超资质开票

1. 国家税务总局层面，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

2. 甘肃省税务局规定，一般纳税人一律自开增值税发票。小规模纳税人超范围经营开具发票分以下两种情况：临时性业务，建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票；经常性业务，应及时变更工商登记。

3. 企业超经营范围自行开具发票时，可能会遇到开票系统内没有与经营业务相对应的税率。比如某服务类企业销售废旧电脑，在开票系统内无法选择13%的税率，在这种情况下，企业需金税盘去税务局重新发行，将相关信息授权录入防伪税控设备。

五、企业超资质开票的案例分析

以下为一些企业超资质开票的案例：

1. 手机批发零售行业的J公司在没有真实交易的情况下，为K公司虚开增值税专用发票，按票面金额7%收取开票费。短短几个月时间，J公司老板通过虚开3000万元增值税专用发票，赚取了开票费210万。最终，J公司被法院判处罚金100万元，公司法定代表人被判处有期徒刑11年。

2. 某建筑企业B老板为降低成本，低价从盗采分子手中购买了价值50万元的河沙，因无发票无法入账。B老板以票面金额的 %向袁某购买了50万元的增值税普通发票入账材料成本，逃避缴纳企业所得税。最终，B老板因让他人为自己虚开发票，被税务机关处以行政处罚并移交公安部门追究刑事责任。

3. 在疫情期间，李某团伙通过网络收购身份证注册假企业，集中大量开具货物名称为口罩、中成药、防护服等防疫物资的发票，并利用疫情期间便民办税措施规避税务部门的实地核查。最终，广州税警联合打掉虚开犯罪团伙3个，抓获涉案人员60余名，涉疫虚开金额超亿元。

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