有资质的建筑公司账务处理

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  好顺佳集团

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  2024-10-25 09:55:51

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建筑公司账务处理

一、工资、社保费、个人所得税的核算

1. 月末计提职工薪酬时（按照考勤及完成的工程量）
   • 借：工程施工--间接费用（施工项目部管理人员）
   • 借：工程施工-合同成本-人工费（施工现场劳务班组人员）
   • 贷：内部往来-xx 分公司
2. 月初发放职工薪酬时
3. 支付/申报成功后扣缴社保费用时
   • 借：工程施工--间接费用（施工项目部管理人员）
   • 借：工程施工-合同成本-人工费（施工现场劳务班组人员）
   • 贷：内部往来-xx 分公司

二、施工成本的归集

1. 购进工程材料时（一般计税）
2. 领用库存材料时
3. 购进材料时（简易计税）
4. 领用材料时（用于一般计税的材料）
   • 贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

三、固定资产

1. 固定资产增加时
   • 借：固定资产--各部门
2. 计提折旧时
3. 对于施工现场使用的施工机械按照当月耗费的台班分配计入到项目成本
   • 借：工程施工--合同成本--机械作业(A 项目)
   • 借：工程施工--合同成本--机械作业(B 项目)

四、低值易耗品

1. 购进时
2. 领用材料时
3. 摊销时

五、库存材料

六、临时设施

1. 发生的成本计入该项目成本
2. 进项目部成本时

七、无形资产购置及摊销

1. 购置
2. 无形资产摊销时
   • 借：工程施工--间接费用
   • 贷：无形资产--累计摊销

八、购买建筑公司资质的账务处理

购买建筑公司资质的支出，计入管理费用科目核算。费用增加计入借方核算，同时会导致货币资金减少，资产减少计入贷方核算。账务处理是，借：管理费用，贷：银行存款等科目。

九、新收入准则下建筑施工企业的账务处理

【案例】2019 年 1 月 1 日，甲建筑公司和乙公司签订一份写字楼建造合同，该工程造价 7800 万元，合同期限 1 年半，约定每半年结算一次，预计总成本 6000 万元。 假设该工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。

1. 2019 年 6 月 30 日
   • 借：合同履约成本——工程施工 1800
   • 贷：原材料、应付职工薪酬等 1800
   • 合同履约迕度=1800/6000=30%
   • 借：合同结算——收入结转 2340
   • 贷：主营业务收入 2340
   • 借：主营业务成本 1800
   • 借：应收账款 2616
   • 贷：合同结算——价款结算 2400
   • 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）216
   • 注意：“合同结算”科目余额 60 万元（2400 - 2340）。 该余额实质为合同负债，表明甲公司已经与乙公司结算但尚未履行履约义务的金额。 甲公司预计该部分履约义务将在 2019 年内完成，因此，在 2019 年 6 月 30 日资产负债表中作为“合同负债”列示。
2. 2019 年 12 月 31 日
   • 借：合同履约成本——工程施工 2700
   • 贷：原材料、应付职工薪酬等 2700
   • 合同收入=7800×75% - 2340 = 3510 万元
   • 借：合同结算——收入结转 3510
   • 注意：“合同结算”科目余额为借方 450 万元（3510 - 3000 - 60），实质是合同资产，表明甲公司已经履行履约义务但尚未与乙公司结算的金额。 由于该部分金额将在 2019 年内结算，因此，应在 2019 年 12 月 31 日资产负债表中作为“合同资产”列示。
3. 2020 年 6 月 30 日
   • 2020 年 6 月 30 日，该工程累计实际収生成本 6300 万元，甲公司与乙公司结算合同竣工价款 2400 万元，上述价款均不含增值税额。
   • 2020 年 1 月 1 日至 6 月 30 日，实际发生工程成本为 1800 万元（6300 - 4500）。
   • 2020 年 6 月 30 日，工程竣工，履约进度 100%。

十、建筑企业的资质不能作为实收资本入账

十一、73 笔建筑公司账务处理案例

1. 业务 3 报销办公用品
   • 2021 年 7 月 1 日，产业园办公楼项目部报销购买的办公用品 930 元，出纳现金付讫。
   • 账务处理:
2. 业务 6 支付工程投标费
   • 2021 年 7 月 2 日，支付产业园办公楼工程投标费 4500 元，出纳网银转账付讫。
3. 业务 23 办公楼完工交付使用
   • 2021 年 7 月 8 日，自建的办公楼工程完工交付使用，价款 710500 元，办理验收。
4. 业务 24 预付工程款
   • 2021 年 7 月 9 日，预付产业园办公楼项目分包单位中山市朗通建筑安装工程有限公司分包工程款 元，出纳网银转账支付。
5. 业务 35 计提本月社会保险费及住房公积
   • 2021 年 7 月 15 日，计提本月社会保险费及住房公积，其中项目部记入“产业园办公楼项目”人工费。
6. 业务 55 摊销本期待摊费用
   • 2021 年 7 月 31 日，摊销本期报刊费、财产保险费及固定资产修理费。
7. 业务 64 预缴增值税

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