挂靠资质费用含税

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2024-10-24 10:19:52
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什么是挂靠资质费用含税

挂靠资质费用含税是指在挂靠经营活动中，被挂靠方收取的挂靠费用中包含了相关税费的部分。在一些行业中，没有资质的个人或单位通过向有资质的企业支付一定费用，借用其资质来开展业务。而被挂靠方收取的这笔费用，如果包含了按照相关税法规定应缴纳的税费，就称为挂靠资质费用含税。

例如，在建筑行业中，一些没有建筑资质的个人或小型建筑公司，可能会挂靠在有资质的大型建筑企业名下承接工程项目，并向被挂靠企业支付一定的费用，这部分费用如果包含了应缴税费，就是挂靠资质费用含税。

挂靠资质费用含税的计算方式

挂靠资质费用含税的计算方式因行业、具体合同约定以及相关税法规定而有所不同。

在建筑行业中，常见的计算方式有以下几种：

按照合同价款提取一定百分点，例如按照合同总价款的 5%提取挂靠费用。
按合同价款提取百分点后，还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点。
按照挂靠一次收取一定的固定费用。

对于企业所得税的计算，通常需要根据企业的财务报表和相关税法规定进行。例如，每个月末（如果季度预缴的话就是季末）要出财务报表，其中的利润表上有一个本年累计数，看本年累计的利润，假如第一季度利润末本年利润累计为 A，那么这时候就要预缴 A25%的企业所得税，第二季度还是看利润表，假如利润表利润累计额小于 A（为 B），那么这个月就不要交所得税，如果高于 A，那就要补交（B - A）的企业所得税，第三和第四季度依此类推。

挂靠资质费用含税的相关法规

对于挂靠资质行为有一系列的法规进行规范和约束。

《建筑工程施工发包与承包违法行为认定查处管理办法》旨在规范建筑工程施工发包与承包活动，遏制违法发包、转包、违法分包及挂靠等违法行为，维护建筑市场秩序和建设工程主要参与方的合法权益。

最高法院对于挂靠施工关系中涉及的管理费、税务处理等典型实务问题也有相应的裁判观点。例如，在某些情况下，被挂靠人可能无权向挂靠人收取管理费，挂靠施工严重违反《建筑法》等相关规定。

法院有权没收挂靠人、被挂靠人的所得，《最高人民法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律问题的解释法释》第四条规定：承包人非法转包、违法分包建设工程或者没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义与他人签订建设工程施工合同的。

不同行业挂靠资质费用含税的情况

在建筑企业挂靠经营模式下，挂靠协议通常会明确工程产生的所有税负由挂靠方承担。工程项目涉及的税收一般包括增值税、附加税、印花税、个人所得税等。不同税种的计算方式不同，挂靠双方要高度关注企业所得税的处理问题。

根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函 156 号）的规定，建筑施工企业跨地区经营，其直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的 %按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

如何降低挂靠资质费用含税成本

以下是一些可能降低挂靠资质费用含税成本的方法：

合理规划税务处理模式，例如采用挂靠人向被挂靠人提供建筑服务，挂靠人就收取的扣除管理费后的工程款，向被挂靠人开具建筑服务发票。施工过程中发生的成本费用，全部向挂靠人开具发票，与被挂靠人无关的方式。
加强合规建设，拒绝违法分包、挂靠，避免因违规行为带来的额外税务成本和法律风险。
建筑企业和挂靠人应当对挂靠项目具体分摊的企业所得税金额进行明确约定，比如按照挂靠项目收入总额的一定比例设定，当然，这需要建筑企业根据本企业的会计数据进行尽量准确的预估。