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2024-10-22 17:52:48
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内容摘要：劳务资质挂靠的常见税点劳务资质挂靠的税点情况较为复杂，常见的有以下几种：增值税方面，劳务公司为一般纳税人的，所开的增值税劳务费发票...
劳务资质挂靠的税点情况较为复杂，常见的有以下几种：
增值税方面，劳务公司为一般纳税人的，所开的增值税劳务费发票为 6 个点，是专用发票，其收进的许多成本费用的专用发票，也可以按发票上注明的进项税，在 6 个点的销项税抵扣，所以实际税负远低于 6 个点。
建筑劳务公司向建筑公司开 3%的增值税发票。
根据相关规定：
企业不再符合相应建筑业企业资质标准要求条件的，县级以上地方人民政府住房城乡建设主管部门、其他有关部门，应当责令其限期改正并向社会公告，整改期限最长不超过 3 个月；企业整改期间不得申请建筑业企业资质的升级、增项，不能承揽新的工程；逾期未改正的，撤回其建筑业企业资质证书。
根据建设部《建筑业企业资质管理规定》第 5 条第 2 款、第 3 款规定：“承担施工总承包的企业可以对所承接的工程全部自行施工，也可以将非主体工程或者劳务作业分包给具有相应专业承包资质或者劳务分包资质的其他建筑业企业”，“获得专业承包资质。
根据财税〔2016〕36 号附件 1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第（二）项的规定，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。基于此规定，被挂靠方收到发包方或业主预付的工程款或开工保证金的。
常见的差异主要包括以下几个方面：
目标人群和范围可能不同。
例如企业净资产要求，有的地区要求至少在 200 万元以上。
劳务资质挂靠的税点计算方法主要有以下两种模式：
方法一，操作为挂靠人向被挂靠人提供建筑服务，挂靠人就收取的扣除管理费后的工程款，向被挂靠人开具建筑服务发票。施工过程中发生的成本费用，全部向挂靠人开具发票，与被挂靠人无关。该模式操作简便，对于被挂靠方而言，只要保证取得发票由挂靠人本人开具，也无接受虚开发票风险，缺点是容易被监管部门认定为非法分包。
方法二，操作为挂靠人以被挂靠人名义，采购材料，雇佣工人，劳务再分包……施工的成本费用，直接记入被挂靠人账上，相关发票向被挂靠人开具。向挂靠人分配的扣除管理费后的项目利润，以及应当取得发票无法取得发票的部分，由挂靠人开具建筑劳务发票。对于挂靠方直接雇佣的工人，因为用工的法律主体是被挂靠人，因此无需取得发票，直接依据工资单，向挂靠方支付款项。
税务稽查机关将“建筑企业挂靠劳务公司开发票”列为税务稽查重点。建筑劳务公司应该配备劳务负责人和聘请农民工到建筑工地项目部进行劳务管理，根据安全和质量管理标准，按照劳务分包合同的约定，完成劳务发包方发包的劳务工程量。可是，当前的（建筑）劳务公司在劳务分包过程中，往往疏于管理，漏洞百出，陷入了虚开增值税发票的犯罪深渊！甚至有的（建筑）劳务公司纯粹是开票公司，靠卖发票赚税点或建筑公司挂靠劳务公司开具发票，劳务公司只收管理费作为企业利润之源。
2021 年最新劳务报酬预扣预缴个人所得税是用超额累进税率来计算的，可分为三个层级：小于等于 2 万元，税率 20%；2 万元至 5 万元的部分，税率 30%，速算扣除数 2000。
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