有审计资质的社会机构

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2024-10-15 08:50:53
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内容摘要：一、有审计资质的社会机构的定义社会审计机构，也称注册会计师审计或独立审计机构，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供...

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一、有审计资质的社会机构的定义

社会审计机构，也称注册会计师审计或独立审计机构，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动主体。其产生源于财产所有权和管理权的分离。管理者受托于所有者管理财产，依法享有经营权和处置权，并承担确保财产安全和有效运用的经济责任。所有者出于对其财产安全以及能否得到合法、有效使用的关切，管理者出于对其履行受托经济责任的证明，都需要第三者（也就是注册会计师）独立、客观和公正地进行审计，发表专家意见，出具审计报告。潜在的投资者、政府有关部门以及其他利害关系人，希望通过审计报告了解有关情况。

会计师事务所是典型的有审计资质的社会机构。它是指依法设立并承办注册会计师业务的社会中介机构，必须加入注册会计师协会，接受后者的指导、监督和管理。事务所的组织形式主要有两种：合伙事务所和由注册会计师或单位发起设立的有限责任事务所。合伙事务所是由符合规定条件的注册会计师，为共同执业签订书面合伙协议，共同出资设立；注册会计师或单位发起设立的有限责任事务所是由具备条件的注册会计师或单位发起、经过有关部门批准而成立的事务所。发起注册会计师或单位以其出资额对事务所的债务承担民事责任，事务所以其全部资产对其债务承担民事责任。中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，接受财政部的指导、监督和管理，并接受审计署的监督。

二、有审计资质的社会机构的类型

会计师事务所
- 会计师事务所从事证券服务业务和经法律、行政法规规定的关系公众利益的其他特定业务时，应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受财政部的监督。例如，国际知名的“四大”会计师事务所（普华永道、德勤、安永、毕马威）以及国内众多的会计师事务所，它们在企业财务报表审计、税务审计等方面发挥着重要作用。这些事务所拥有专业的注册会计师团队，具备丰富的审计经验和专业知识。普通合伙会计师事务所申请执业许可，应当具备2名以上合伙人，且合伙人均符合相关规定条件、有书面合伙协议、有经营场所等条件；特殊普通合伙会计师事务所也有相应的申请执业许可条件。
- 从市场份额来看，以市值前100的公司为例，涉及的审计机构一共有15个，其中“四大”会计所客户合计81家，信永中和有3家，6家会计所各2家、4家会计所各1家，这也反映出不同会计师事务所在市场中的业务分布情况。
审计事务所
- 成立审计事务所应当具备一定条件，如章程、办公场所、符合要求的自有资金、与业务规模相适应的具有审计师以上资格的执业审计师、法定代表人等。审计事务所是具有法人资格的事业单位，其工作人员包括经政府有关部门批准的事业编制内的人员、聘请的离退休专业人员、招收的劳动合同制人员。审计机关的工作人员和其他党政机关的人员，不得在审计事务所兼任职务。审计事务所业务人员的审计专业技术任职资格的评定，应当按照国家有关的规定办理。

三、判断社会机构是否具有审计资质的方法

查看执业许可
- 对于会计师事务所而言，应当自领取营业执照之日起60日内，向所在地的省级财政部门申请执业许可。未取得会计师事务所执业许可的，不得以会计师事务所的名义开展业务活动，不得从事《注册会计师法》第十四条规定的业务。例如，如果一家声称是会计师事务所的机构，那么它就不具备合法的审计资质。普通合伙会计师事务所申请执业许可需要满足如2名以上合伙人且合伙人均符合规定条件、有书面合伙协议、有经营场所等条件；特殊普通合伙会计师事务所也有其特定的申请执业许可条件，若不满足这些条件则无法获得执业许可，也就不具备审计资质。
人员资质审查
- 审计机构的人员资质是判断其是否具备审计资质的重要因素。在会计师事务所中，注册会计师是关键的专业人员。注册会计师需要通过相关的考试并满足一定的工作经验要求才能获得注册会计师资格。例如，在内部审计机构中，内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力，单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力，内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。
行业协会监督情况
- 会计师事务所必须加入注册会计师协会，接受其指导、监督和管理。如果一个社会机构声称是会计师事务所，但未加入注册会计师协会或者被协会处于处罚、警告等不良监管状态，那么其审计资质就值得怀疑。中国注册会计师协会对会计师事务所的业务规范、职业道德等方面进行监督管理，确保其符合行业标准和法律法规要求。

四、有审计资质的社会机构的业务范围

财务报表审计
- 这是有审计资质的社会机构最常见的业务之一。对企业、事业单位等的财务报表进行审计，以确定其是否按照适用的会计准则编制，财务报表是否真实、公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。例如，上市公司每年都需要聘请有资质的会计师事务所对其年度财务报表进行审计，向股东和其他利益相关者提供可靠的财务信息。在这个过程中，审计机构会对企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用等项目进行详细的审查，检查会计记录、凭证、账簿等财务资料的准确性和完整性，同时对企业的内部控制制度进行评估，以确定财务报表存在重大错报的风险。
税务审计
- 帮助企业审查其税务申报的准确性和合规性。审计机构会检查企业是否按照国家税收法律法规的要求计算和缴纳税款，是否存在偷税、漏税等违法行为。例如，在企业所得税汇算清缴时，一些企业可能会聘请会计师事务所进行税务审计，以确保其纳税申报的准确性，同时也可以通过审计发现企业在税务筹划方面的潜在问题，为企业提供合理的税务建议，降低税务风险。
内部审计外包服务
- 对于一些企业，尤其是中小企业，可能没有足够的资源建立自己的内部审计部门，或者需要外部专业机构对其内部审计工作进行补充和监督。有审计资质的社会机构可以接受企业委托，开展内部审计工作。这包括对企业的内部控制制度进行评价，审查企业的经营管理活动是否符合企业的政策和程序，检查企业的风险管理情况等。例如，企业可能会委托会计师事务所对其采购流程、销售流程、资金管理等方面进行内部审计，以发现潜在的管理漏洞和风险点，提高企业的运营效率和管理水平。
专项审计
- 根据特定的目的和要求进行审计。比如，对企业的某一重大投资项目进行审计，评估项目的可行性、投资效益等；对企业的资产重组、并购等交易进行审计，核实交易的财务状况和相关信息的真实性；对企业的环境、社会责任等方面进行专项审计，检查企业是否履行了相关的环境和社会责任。例如，在企业进行跨国并购时，可能会聘请国际知名的会计师事务所对目标企业进行专项审计，包括对目标企业的财务状况、资产质量、潜在负债等方面进行详细审查，为并购决策提供依据。

五、获取审计资质的社会机构的条件

会计师事务所的条件
- 普通合伙会计师事务所
  - 合伙人要求：需要有2名以上合伙人，且合伙人均要符合相关规定条件。这些条件可能包括具备注册会计师资格、有一定的从业经验、遵守职业道德规范等。例如，合伙人需要通过注册会计师考试，并且在审计领域有若干年的工作经验，熟悉相关的审计准则和法律法规。
  - 合伙协议：要有书面的合伙协议，明确合伙人之间的权利和义务关系，包括利润分配、风险承担、决策机制等方面的内容。合伙协议是规范会计师事务所内部管理和运营的重要文件，确保合伙人之间的合作有序进行。
  - 经营场所：必须有固定的经营场所，这是开展审计业务的基本条件。经营场所可以为客户提供一个稳定的联系地点，同时也便于接受监管部门的检查和监督。
- 特殊普通合伙会计师事务所：除了满足一些与普通合伙会计师事务所有关合伙人资质等共性条件外，还有其特殊的要求，这些要求根据相关的法律法规和行业规定而定，例如在风险承担、内部管理结构等方面可能有特殊的规定，以适应其特殊的组织形式和业务特点。
审计事务所的条件
- 章程：需要有明确的章程，章程应规定审计事务所的宗旨、业务范围、组织形式、管理机构等内容，是审计事务所运营的基本准则。
- 办公场所：要有合适的办公场所，以满足日常办公和开展审计业务的需要。办公场所应具备基本的办公设施，如办公桌椅、电脑、文件柜等，同时要有足够的空间容纳工作人员。
- 自有资金：要有符合要求的自有资金，自有资金的数量应能够支持审计事务所的日常运营，包括支付员工工资、办公费用、购买审计设备等。
- 执业审计师：需要有与业务规模相适应的具有审计师以上资格的执业审计师。这些执业审计师是审计事务所开展审计业务的核心力量，他们需要具备专业的审计知识和技能，能够按照审计准则的要求进行审计工作。
- 法定代表人：要有法定代表人，法定代表人负责代表审计事务所对外开展业务，承担相应的法律责任，应具备一定的管理能力和专业知识。
人员资质与管理方面的条件
- 无论是会计师事务所还是审计事务所，其从业人员都需要具备相应的专业资质。如注册会计师需要通过严格的注册会计师考试，考试内容涵盖会计、审计、财务成本管理、经济法、税法等多方面的知识。内部审计人员也需要具备从事审计工作所需要的专业能力，并且单位要严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。同时，审计机构的负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景，以确保能够有效地领导和管理审计机构的工作。