建筑企业资质增值税

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2024-10-14 09:21:03
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内容摘要：建筑企业资质增值税政策建筑行业现行相关税收政策及优惠措施较多。例如，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑...

各类资质· 许可证· 备案办理

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建筑企业资质增值税政策

建筑行业现行相关税收政策及优惠措施较多。例如，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同税率或征收率。建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣，增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

建筑企业资质与增值税的关系

从适用范围和主体来看，税法规范的是提供“建筑服务”的“纳税人”，包括个人和单位纳税人，而建筑法规规范的是从事“建筑活动”的“主体”。进入建筑市场必须具备相应资质。只有登记为增值税一般纳税人的建筑服务单位才涉及增值税进项税额抵扣。例如，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。施工企业为实行简易计税的工程项目提供建筑劳务，或为甲供工程、清包工工程提供建筑劳务，以及施工企业小规模纳税人提供建筑服务，增值税征收率为 3%。

建筑企业资质增值税计算方法

增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税，发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。

自 2019 年 4 月 1 日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16%税率的，税率调整为 13%；原适用 10%税率的，税率调整为 9%。涉及到 9%税率的情形包括提供建筑服务等。

一般纳税人提供的建筑服务，可以选择适用增值税简易计税方法计税的情形有三种：为建筑工程老项目提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务和以清包工方式提供的建筑服务。其中建筑老项目是指开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的项目。

建筑企业资质增值税优惠措施

建筑企业在增值税方面有一些优惠政策。例如，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑企业的增值税优惠主要有简易计税、免征增值税。可以采用简易计税的建筑企业项目主要有甲供项目、清包工项目、营改增后定义的老项目；免征增值税项目主要为工程项目在境外的建筑服务。自 2023 年 1 月 1 日起，月销售额在 10 万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，以及年应征增值税销售额 500 万元及以下的纳税人，都可以享受到增值税减免待遇。对于境外提供建筑服务的工程项目，也将免征增值税。承包方和工程分包方为境外施工地点提供的建筑服务也纳入了工程项目在境外的建筑服务范围。

建筑企业资质增值税案例分析

以下为一些建筑企业增值税的案例分析：

2020 年 5 月 8 日，A 市建设方甲公司与 B 市承建方乙公司签订施工合同 5000 万元。甲乙丙丁多方均在合同中约定按一般计税，开具专票。5 月 30 日，乙公司预收备料款 500 万元，只开具了收款收据；6 月 8 日，乙公司进场施工。分析：乙公司进场前的预收款，是否需在 6 月申报期异地预缴税款？税务总局公告 2016 年第 17 号第三条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36 号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。跨市施工的预缴增值税，与其纳税义务发生时间同步。
北京圣元建筑施工有限公司为增值税一般纳税人，2021 年 5 月发生如下经济业务事项：1、在北京……通过这些案例，可以更深入地理解建筑企业增值税的计算和处理。