有卫生许可证的企业所得税

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2024-10-08 15:03:30
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内容摘要：有卫生许可证的企业所得税相关政策企业所得税相关政策较为复杂，且会根据不同的情况有所变化。对于有卫生许可证的企业，其所得税政策可能受...

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有卫生许可证的企业所得税相关政策

企业所得税相关政策较为复杂，且会根据不同的情况有所变化。对于有卫生许可证的企业，其所得税政策可能受到多种因素的影响，如企业的性质（营利性或非营利性）、所属行业、经营规模等。

在疫情期间，出台了一系列与企业所得税相关的优惠政策。例如，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。同时，疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

企业和个人只要通过符合条件的公益性社会组织、国家机关捐赠，或者直接向承担疫情防治任务的医院捐赠，并且这些捐赠的用途是用于应对新冠肺炎疫情的，即可享受全额扣除政策。

企业持有卫生许可证对所得税的影响

企业持有卫生许可证本身并不会直接对企业所得税产生特定的影响。企业的经营活动和所属行业可能会因为卫生许可证的存在而受到相关税收政策的调节。

对于小型微利企业，年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

对于营利性医疗机构，需要按国家规定缴纳企业所得税，提供的医疗服务实行自主定价，免征营业税。

卫生许可证企业所得税的计算方法

企业所得税的计算方法通常包括直接计算法和间接计算法。

直接计算法下，企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额；应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

间接计算法下，应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额。

例如，假设某企业在 2023 年的财务情况如下：收入总额 1000 万元，不征税收入 50 万元（例如政府补贴、捐赠收入等），免税收入 100 万元（例如国债利息收入、农产品收入等），减免税收入 150 万元（例如研发费用收入、技术转让收入等），允许扣除的成本、费用和损失 600 万元（例如原材料费、工资费、折旧费等），适用税率 25%（一般企业所得税率），减免税额 10 万元（例如投资税额抵减、税收协定减免等）。计算过程：应纳税所得额=(1000 - 50 - 100 - 150 - 600)×25% - 10 = 200×25% - 10 = 40 万元。

具备卫生许可证的企业所得税优惠

在一些情况下，具备卫生许可证的企业可能会享受到企业所得税优惠。

对于参与疫情防治工作的医务人员，政府给予的疫情防控临时性工作补助，不进行个人所得税申报，疫情防控期间对其暂缓开展 2019 年度个人所得税汇算清缴。

从事污染防治的第三方企业可能享受 15%的所得税优惠税率。

卫生许可证与企业所得税的关系案例

以下为一些与卫生许可证和企业所得税相关的案例：

2020 年 6 月 8 日，省卫生健康技术监督中心接到群众举报，反映王某甲以每年一万元的租赁费，将医师证出租给王某乙使用。王某乙冒用王某甲的中医医师证开办中医诊所非法行医长达 4 年之久。省监督中心立即将该举报转给有管辖权的某市卫生计生监督局调查处理。
2017 年初，国税总局发布《2017 年税务稽查重点工作安排》，开展医药行业专项整治。在检查过程中，发现省内某医药企业通过开具数万份“大头小尾”发票，隐匿收入。最后查明该企业少缴企业所得税、城建税、印花税等税款合计达上亿元。