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工程资质税务筹划要求

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2024-10-07 09:15:27
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内容摘要：工程资质税务筹划的基本概念税务筹划是在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，在纳税义务发生之前，通过对纳税人生产经营活动...

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工程资质税务筹划的基本概念

税务筹划是在法律允许的范围内，或者至少在法律不禁止的范围内，在纳税义务发生之前，通过对纳税人生产经营活动的一些调整和安排，最大限度地减轻纳税人的税收负担的行为。税务筹划具有以下基本特性：

合法性：税务筹划的行为应是法律所鼓励的行为，或者是法律所不禁止的行为。
筹划性：税务筹划的行为是经过纳税人对生产经营的事先安排和调整的行为，纳税筹划不仅要看结果，还要看行为，即纳税人是否进行了筹划。
减税性：税务筹划的目的是减轻税收负担。
整体性：税务筹划是一种整体的行为，即应当对纳税人所承担的所有税收负担以及纳税人生产经营的整个过程进行筹划和考虑，而不能仅仅针对某个单独的税种，或者仅仅针对某个单独的环节。

税务筹划需要筹划者对税务规则有深入、透彻地理解，有庖丁解牛式的解读和领悟。税务筹划的主体是纳税人，客体是纳税人的各项涉税行为，内容是各种安排。税务筹划具有非违法性、时效性、收益性、全局性、事前性等特点。

税务筹划的目的主要有两个，一个是减轻税收负担，一个是降低税收风险。减轻税收负担可以避免企业因不了解优惠政策或筹划不当而多交税；降低税收风险则可以避免企业因少交税而面临补交税款、滞纳金、罚款等一系列支出，甚至可能承担刑事责任。

工程资质税务筹划的常见方法

利用税收优惠：企业应尽量利用国家税收优惠来进行税务筹划，现在很多税种都有税收减免的条款，企业应具体分析自己可以享受哪些税收优惠待遇，以实现合理合法的节税，达到减轻税负的目的。
- 例如，建筑施工企业在施工过程中创造的新工艺、新技术所产生的费用，可充分利用研究开发费用加计扣除政策来加计扣除或者多摊销，以此增加成本，降低企业税负。但要注重资料备案，研究开发费用形成的各项资料必须完整收集，在项目确认并经当地政府科技部门或经信委进行审核确认后，报主管税务机关审核备案。注意加计扣除政策只能在发生当年享受，年度汇算清缴后，不能在以后年度补充扣除加计部分。
固定资产折旧方法：建筑施工企业自身设备较多，固定资产金额较大，可以通过延长折旧年限或者缩短折旧年限而产生的时间差进行节税，比较成熟的企业可以采用加速折旧的方法，可以加快投资的回收速度，有利于前期的折旧成本获得更多的税收利益，有能力扩大生产，加快设备更新。从资金的时间价值考虑，企业不同的折旧方法带来的税收收益也不同，在不违背税法的前提下，企业应该选择能降低税负的折旧方法。
采用预付款方式：将增值税的缴纳时间提前到合同签订前，从而节省资金成本。同时，利用预付款的税收优惠政策，减少增值税的应纳税额。
合理的进项税额抵扣和销项税额认定：在工程项目的施工过程中，通过合理的进项税额抵扣和销项税额认定，成功地实现增值税的零申报。
利用研发费用加计扣除：在工程项目中的研发费用上享受税收优惠。

工程资质税务筹划的案例分析

以某建筑工程公司为例，该公司在税收筹划方面采取了以下措施：

利用增值税留抵税额退税政策，将留抵税额转化为实际现金流，降低资金压力。
通过设立符合条件的子公司，将部分业务和资产划入子公司，享受税收优惠政策。
合理安排收入确认时间，合理推迟收入确认时间，降低当期应纳税所得额。
优化成本结构，加强税收筹划与财务管理的结合，降低税负。

在一个安徽某市政工程项目中，施工总承包单位根据项目特点和分包班组情况，对项目税收进行综合规划，节省了大量税费。例如，将劳务变专业分包，把3%的劳务税点变为9%工程服务税点；在绿化工程中，将材料和劳务分开走合同，获取不同税率的发票；通过设立自己的一般纳税人建筑施工公司作为过渡和中转，增加项目成本，减少项目总包单位企业所得税等。

工程资质税务筹划的政策法规

中税协发布的《税收筹划业务规则（试行）》，为规范税务师税收筹划业务执业行为，有效防范税收筹划的执业风险，对税收筹划业务的基本原则、业务承接、业务计划、业务实施等方面进行了规定。
- 例如，在业务承接方面，提出了税务师应与委托人提前沟通、了解服务需求、安排胜任的税务师、按约定提供服务成果、保持职业道德、及时告知业务进展、提供不同方案并分析评价、告知可能的偏差及原因、为委托人保密等基本要求。
中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，

工程资质税务筹划的注意事项

核实准确的发票：在项目资金流转中，需要核实准确的发票，防止出问题。同时，对于资金也需要一级一级审核，掌握好资金流出的每一个环节，尤其是关键环节，以确保资金不发生流失。
遵循前置性原则：税务筹划以实现降低税负为最终目标，税务筹划需要在项目合同签订后，根据业主合同清单进行筹划，对能够通过增加甲供材运作为简易计税方式的项目，需要提前比较计税方式对项目实施的影响，选择合适的项目计税方式降低项目的税负。
遵循“应取尽取，应抵尽抵”原则：对已确定选择一般计税的项目，需要从项目进场开始加强对增值税专用发票取得的管理，特别是项目进场前期发生的各项费用，对可以取得专票的事项必须取得增值税专票，加强对专票管理，防止票据遗失而造成不能抵税的风险。
遵循合理性原则：税务筹划主要是指导项目税务工作，对项目整体税负情况进行测算，减小“营改增”对项目税负的影响。
充分了解税法及税收政策：税务筹划是基于税法基础上，通过合法合理的利用税收优惠政策来实现企业减税降负的目的，而不是只改变计量的标准与方法。所以在税务筹划时需掌握了解相关税法规定以及税收优惠政策，才能实现企业利益最大化。
需要企业上下人员配合支持：企业税务筹划会涉及到企业的生产经营全生命周期过程，因此也会涉及到财会人员、公司高管、销售人员等各方面配合，才能使税务筹划有计划、有节奏的进行。
充分考虑到非税成本：税务筹划不仅要考虑税收成本，还要考虑非税成本，如时间成本、人力成本、机会成本等。