建筑资质挂靠财务处理方式

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2024-09-12 09:46:59
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内容摘要：建筑资质挂靠财务处理方式一、税务登记建筑企业在进行挂靠资质项目之前，根据国家税务总局的规定，建筑企业应当按照实际经营情况选择合适的...

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建筑资质挂靠财务处理方式

一、税务登记

建筑企业在进行挂靠资质项目之前，根据国家税务总局的规定，建筑企业应当按照实际经营情况选择合适的税务登记方式，例如一般纳税人登记、小规模纳税人登记或者是简易计税方法。同时，建筑企业还需要明确注册登记的税务种类，例如增值税、企业所得税、个人所得税等。

二、开票问题

建筑企业应当遵循国家税务总局的相关规定。建筑企业需要确保发票的真实性、合法性和有效性。建筑企业必须按照国家税务总局的规定开具相应的发票，并在发票上注明挂靠资质项目的相关信息。建筑企业还需要妥善保管好开票记录和相关凭证，以备税务部门的核查。

三、税务申报与缴纳

建筑企业应当及时、准确地填报各项税种的纳税申报表，并按照规定的时间缴纳相应的税款。建筑企业还需要合理利用税收优惠政策，例如根据项目性质和地域特点合理选择税收优惠政策，以减轻税负。

四、会计处理示例

假设 A 企业为被挂靠单位，B 为挂靠单位（或者挂靠人），应将 B 视为 A 的自营项目负责人，按照自营施工项目的方式进行账务核算，B 的利润通过 A 的业绩提成，以工资+绩效的方式支付。A 对成本进行列支，必须取得正规的票据，大额专票需要遵循三流合一（即合同金额=公账支付金额=专票金额） - 示例：乙公司中标甲的某工程，签订的总承包合同中注明工程合同总造价为 600 万元，工期为 7 个月，乙经甲同意，将其中的一项专业性较强的工程分包给丙公司，分包合同中注明工程造价为 150 万元，丙上交乙 4%的管理费（不考虑乙收取管理费的税金）。乙公司完成工程累计发生合同成本为 400 万元，工程在当年 11 月底如期完工。 - 甲乙公司结算总承包价款 - 借：应收账款——甲公司 3000000 - 贷：工程结算 3000000 - 实际收到工程款 - 借：银行存款 2800000 - 贷：应收账款——甲公司 2800000 - 按开票数计提税金 - 上交税金 - 借：应交税费——应交营业税 90000 - 贷：银行存款 90000 - 乙丙公司结算工程款 - 借：工程施工——合同成本 1500000 - 贷：应付账款——丙公司 1500000 - 乙代扣税金 - 借：应付账款——丙公司 45000 - 借：应交税费——应交代扣代缴营业税 45000 - 贷：银行存款 45000 - 收取管理费并支付余款 - 借：应付账款——丙公司 1455000 - 贷：主营业务收入——分包收入 60000 - 甲乙结算余款 - 借：营业税金及附加 90000 - 贷：应交税费——应交营业税 90000 - 发生工程成本 - 借：工程施工——合同成本 4000000 - 贷：原材料、应付职工薪酬等 4000000 - 确认收入与成本 - 借：主营业务成本 5500000，工程施工——合同毛利 500000 - 贷：主营业务收入 6000000 - 工程竣工时，工程结算与工程施工对冲 - 借：工程结算 6000000 - 贷：工程施工——合同成本 5500000，工程施工——合同毛利 500000