建筑业借用资质会计分录

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  好顺佳集团

• 

  2024-09-10 09:47:36

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建筑业借用资质会计分录详解

在建筑业中，资质借用（也称为挂靠）是一种常见的经营方式。这种情况下，一个没有资质或者资质较低的企业（挂靠方）通过与有资质的企业（被挂靠方）签订合同，以被挂靠方的名义进行经营活动。这种经营模式涉及到一系列的会计处理问题，包括但不限于收入确认、成本结转、税费计算等。本文将详细解释建筑业借用资质的会计分录处理方法。

收入核算

收到预付工程款时

当挂靠方收到甲方的预付工程款时，应进行如下会计分录：

借：银行存款 贷：预收账款。

工程完工结算时

工程完工并结算时，应将预收账款转为工程结算收入：

借：预收账款 贷：工程结算收入。

结转收入

在会计期末，需将工程结算收入结转至本年利润：

借：工程结算收入 贷：本年利润。

成本核算

施工过程中发生的材料费

在施工过程中，发生的材料费用应进行如下会计分录：

借：工程施工——材料费 贷：银行存款（或库存材料等）。

支付人工费

支付给工人的工资应进行如下会计分录：

借：工程施工——人工费 贷：现金（或应付工资等）。

发生的机械费用

使用机械设备产生的费用应进行如下会计分录：

借：工程施工——机械使用费 贷：银行存款（或累计折旧等）。

发生的其他直接费用

在施工过程中发生的其他直接费用应进行如下会计分录：

借：工程施工——其他直接费 贷：银行存款（或现金等）。

工程完工结算

工程完工并结算时，应将工程施工成本结转至工程结算成本：

借：工程结算成本 贷：工程施工。

结转成本

在会计期末，需将工程结算成本结转至本年利润：

借：本年利润 贷：工程结算成本。

税金核算

提取时

在提取税金时，应进行如下会计分录：

借：工程结算税金及附加 贷：应交税金——营业税 贷：应交税金——城建税 贷：其他应交款——教育费附加。

结转税金

在会计期末，需将工程结算税金及附加结转至本年利润：

借：本年利润 贷：工程结算税金及附加。

上缴税金

上缴税金时，应进行如下会计分录：

借：应交税金——营业税 借：应交税金——城建税 借：其他应交款——教育费附加 贷：银行存款。

特殊情况处理

不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算

在某些情况下，如果不能够可靠地估计工程施工合同的结果，应进行如下会计处理：

1. 根据已完工程结算书确认应收工程价款：

借：应收账款 贷：工程结算。

2. 根据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入、合同费用及合同毛利：

借：主营业务成本 借或贷：工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入。

3. 计提已完工程税金：

借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——营业税——城市维护建设税 贷：其他应交款——教育费附加。

4. 主营业务收入结转本年利润：

借：主营业务收入 贷：本年利润。

实例分析

假设某挂靠方以200万元中标某项目，根据与被挂靠方签订的合同，需支付挂靠管理费3%，即6万元。以下是具体的会计分录处理：

1. 收到甲方拨款：

借：银行存款 200万元 贷：预收账款 200万元。

2. 拨付挂靠单位工程款时：

借：内部往来 **项目 194万元 贷：银行存款 194万元。

3. 工程结算时：

借：应收账款 **甲方 208万元 贷：工程结算 208万元。

4. 结转工程结算项目：

借：工程结算 = 100 + 60 + 10 = 208万元 贷：工程施工——毛利 = 208 - 170 = 38万元 贷：工程施工——成本项目 170万元。

5. 结转收入成本：

借：主营业务成本 = 160万元 借：主营业务税金及附加 10万元 借：工程施工 **毛利 38万元。

建筑业借用资质的会计分录处理较为复杂，需要严格按照会计准则和税法规定进行。在实际操作中，应根据具体的业务情况和合同约定，合理确认收入、成本和税金，并进行相应的会计处理。同时，应注意保存好相关的原始凭证和合同文件，以便在需要时能够提供充分的证据支持。

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