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2022-05-31 10:20:30
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内容摘要：中国业务报告CRS的实施细节经过审核，个人账户可以跟踪企业税务信息杜丽娟在北京报道随着税务机关审查金融机构CRS(通用申报标准)的实际执行情况，个人和公司层面的税务合规要求受到各方关...

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中国业务报告

CRS的实施细节经过审核，个人账户可以跟踪企业税务信息

杜丽娟在北京报道

随着税务机关审查金融机构CRS(通用申报标准)的实际执行情况，个人和公司层面的税务合规要求受到各方关注。最受关注的是开曼群岛(Cayman Islands)和英属维尔京群岛(British Virgin Islands)等避税天堂。

日报获悉，开曼群岛近日发布了《经济实体法》指南。与前两份指南相比，新增了9份针对指定企业的具体指南，明确了“相关实体”的定义。它最大的特点是强调跨国企业集团成员属于“关联实体”。该指南重新评估实体所从事的业务是否属于“相关活动”类别。因此，对于中国企业来说，如果他们已经在开曼群岛有实体，他们需要确认是否继续进行下一份经济材料报告。

据天研介绍，在开曼群岛拥有实体业务的中国公司包括互联网和科技公司，如阿里巴巴、腾讯、百度、好顺佳、小米、京东、奇虎360和分众传媒。

加强CRS措施的实施

“我们看到越来越多的机构在实体识别、尽职调查、数据整理和申报等多个方面采取行动，以实现税务合规目标。”澳洲会计师公会华北委员会委员吴佳远说。

在开曼群岛为例,经济物质法案2019年1月正式实施,经济法律的本质,在通知窗口期的第一个财政年度报告中,开曼政府公布了最新的申报指南规定(以下简称“指南”),与前两个内容相比,《经济实体法实施指南》提供了更详细的说明。

一位国际税务负责人告诉记者，开曼群岛于2019年正式实施经济法律实质，虽然对相关业务相关实体进行了解释，基于一些复杂的业务架构，但在实践中偶尔会发生业务范围界定不清的情况，而这就导致了企业没有在规定的时间内完成纳税申报表。

根据开曼税务局的要求，中国企业在开曼群岛设立的实体应在2020年6月30日前完成通知义务。此外，如果实体是从事“相关活动”的“相关实体”，则需要在财政年度结束后的12个月内提交经济材料报告。

上述税务人士表示，与中国CRS申报平台延期的消息相比，开曼群岛目前并未因疫情影响而推迟申报。

普华永道中国家族企业和主管合伙人私人财富税收筹划zhi-wei王在一次采访中说,结果,中国公司需要考虑是否有一群在开曼群岛的公司,如果有的话,应该尽快解决,安排相关人员对公司业务,并根据开曼群岛经济实体的证言做出相应声明。

王志伟表示，企业申报的前提是首先确定自己是否属于九类指定业务之一，然后进一步明确企业在《经济实物法》下可能面临的风险。

根据开曼群岛《经济实物法》指南，“相关活动”有九类:控股公司业务、总公司业务、基金管理业务、融资租赁业务、知识产权业务、航运业务、配送和服务中心业务、银行业务和保险业务。

值得注意的是,该指南添加惩罚未能按时提交报表,说明开曼税务信息办公室可以处以罚款5000开曼元(约6000美元)“相关主题”,满足经济物质测试和失败的准备和提交一份报告在指定的时间内。每天罚款500开曼美元(约合600美元)。

王志伟告诉记者，目前申请CRS的主要是金融机构。与前两年相比，金融机构在备案CRS方面积累了丰富的经验，所有行业都发布了指南。银行、券商和其他金融机构对CRS备案都很熟悉。

记者从多个税源了解到，自CRS实施以来，如开曼群岛、英属维尔京群岛等地都出台了加强CRS实施的措施。通过检讨金融机构实施CRS的实际情况，确保CRS的有效实施。

给与企业有关的个人

CRS实施三年多以来，自然人境外所得税申报工作逐步完善。截至2019年，CRS申报工作也已开始。“CRS刚推出的时候，大家都很关注，有一段时间有些恐慌。但经过两年多的了解和习惯，现在市场对CRS已经很熟悉了。在大多数高净值人士看来，应该交换的信息已经全部交换完毕，海外账户信息没有藏身之处。税务局说。

众所周知，CRS需要系统、定期的信息自动交换，使纳税人账户所在国家自动将纳税人账户的财务信息共享给海外的银行、证券等金融机构。

换句话说,如果某一个国家的银行或金融机构的账户在其他国家的公民或企业的名称,那么这个国家的银行或金融机构必须提供这些信息在大部分国家纳税人的税务机关的生活。

由于CRS的实施主体是各国税务机关，只要国家之间签订了CRS交换协议，税务机关就可以实现信息的电子化、自动化交换。“我们认为，CRS的要求已经发生了质的变化。”谈及两年来CRS实施过程中的感受，吴佳媛总结。

的一个明显的变化,个人所得税汇算清缴数量第一次,因为海外收入纳税人将总结,在过去的两个多收入纳税人、扣缴义务人不是固定的,他们不独立申报的情况下,更有可能存在两个收入逃税,由于金融机构定期向税务机关报告纳税人的账户信息，未报告的账户将面临补缴税款的风险。

“更严重的是，如果纳税人名下有关联公司，税务机关可以通过CRS申报的个人账户信息追查到公司信息。如果被发现偷税漏税，将面临税务风险。”上述税务人士分析。

王志伟表示，相比税务机关对企业涉税信息的采集，CRS具有更广泛的内容，金融机构通过对自然人海外账户信息的申报，可以与不同司法管辖区的税务部门实现信息共享，进一步掌握信息，其对纳税人的相关规定，如果其必须缴纳税款，crs将在年度申报中发挥更明显的作用。

在他看来,现在的经济实质法律主要针对企业级,CRS更关注个人,加强反避税链接基于全球范围,无论个人或公司,如果有类似的海外业务架构,必须进行相应的检查,要确保自己符合新法规的要求，走出企业，尤其需要特别注意税务合规问题。加强反避税自查。

记者了解到，对提交数据的审核得到了加强，因此金融机构需要做更详细的准备，如继续合规的能力、数据的有效性、机构内部长期合规制度和程序的建立等。

的相关数据

企业纳税合规问题日益重要

2017年，CRS正式启动金融账户涉税信息自动交换。自2018年以来，包括中国内地和中国香港在内的许多税务管辖区也加入了CRS报告机制。在全球经济进入税收征管新常态的背景下，企业的税收合规显得越来越重要。虽然没有公开报告对其他税务管辖区交换的信息进行税务调查，但这并不意味着金融机构可以放松CRS尽职调查。鉴于此，中国的金融机构应确保其CRS尽职调查制度符合政策要求，并需要保持相关工作底稿，以避免不合规。

涉税信息按《非居民财务账户尽职调查管理办法》规定，未按规定对金融机构实施CRS尽职调查或建立监督机制的，故意错报、漏报账户持有人信息的，帮助隐瞒真实信息或虚假信息的，账户持有人将责令其限期改正。逾期不改正，将影响金融机构的纳税信用利息和税收抵免评估。