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2022-05-11 14:17:22
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内容摘要：根据财政部、联合发布的《财政部关于关于风险投资企业和天使投资税收政策的通知》税[2018]55号)，自2018年7月1日起，风险投资企业和天使投资人的个人税收政策将在全国全面实施...

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根据财政部、联合发布的《财政部关于关于风险投资企业和天使投资税收政策的通知》税[2018]55号)，自2018年7月1日起，风险投资企业和天使投资人的个人税收政策将在全国全面实施。发布《关于风险投资企业和天使投资个税政策有关问题的通知》(通知2018年第43号)，明确政策实施范围、行政事项和行政要求。

在实践中，纳税人应如何理解和准确运用相关优惠政策?以下15个问题将回答您的问题。

1. 创业科技企业在创业投资企业和天使投资者个人税收优惠政策方面有哪些条件?

答:按照的通知财政部的税收政策有关风险投资企业和天使投资者政和税收(2018)55号)和教育部FinanceAccording循环的税收优惠的实现小微企业减免政策税[2019]13号)、科技型创业企业应符合以下条件:

(一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册并接受审计和征收的居民企业;

(二)接受投资时，员工人数不超过300人，其中具有本科及以上学历的员工不少于30人，总资产和年销售收入不超过5000万元人民币;

(三)投资设立时间不超过5年(60个月);

(四)投资被接受时或者被接受后2年内未在境内外证券交易所上市的;

(五)投资接受年度及下一纳税年度，研发费用总额占成本费用的比例不得低于20。

2. 如何确定创业投资企业税收优惠政策的实施期限?

答:为了避免执行期限是指投资时间还是优惠时间的歧义，使更多的投资可以享受优惠政策，财政部《关于落实小微企业减税、免税优惠政策的通知》税(2019)第13号)总之，无论投资时间，还是享受优惠时间，只要在政策执行期内有一段时间，都可以享受税收优惠政策。

3.创业型科技企业和小型、低利型企业的职工人数和总资产标准相同。这两个指标的计算方法相同吗?

答:科技型初创企业和小型、低利型企业的职工人数和总资产的计算方法不同。科技创业企业的从业人员人数和资产总额指标，应当按接受投资前连续12个月的平均值计算;不足12个月的，按实际月份的平均值计算。小型低利企业的职工人数和资产总额，按照该企业全年的季度平均值确定。

4. 2017年3月，一家创业投资企业投资了一家员工260人、总资产4000万元、年销售收入1000万元的创业科技企业，能否享受2019年创业投资企业税收优惠政策?

答:部FinanceNotice的包容性的税收减免政策的实现对小型和微型企业税[2019]13号)规定,投资在2年1月1日之前,2019年投资2年从1月1日开始,2019和遵守FinanceNotice部的包容性减免税收政策的实施对小型和微型企业税[2019]13号)和教育部FinanceOther条件规定的循环的税收政策风险资本企业和天使投资者税[2018]号55)可以申请部FinanceNotice的有关税收政策风险资本企业和天使投资者税[2018]号55)提到的投资是2017年3月,属于2019年1月1日之前两年的投资，如果按照中国的FinanceCircular减免税收优惠政策的实施对小型和微型企业税[2019]13号)和FinanceState税务总局于风险资本企业和天使投资个人所得税政策通知税[2018]55号)规定的其他条件，从2019年起可享受创业投资企业税收优惠政策。

5. 合伙创业投资企业的个人合伙人如何确定投资金额?

答:根据《财政部税务总局关于风险投资企业及个人天使投资税收政策的通知》税[2018]046号)。(55)，以及关于创业投资企业和天使投资者个人税收政策相关问题的公告公告(2018年第43期)规定，对科技企业进行创业投资的合伙创业投资业务伙伴，按照合伙创业投资企业对创业技术企业的实收投资额和合伙人的出资额计算确定创业投资企业在合伙协议中约定。本办法规定的出资比例，按照各合伙人在合伙企业投资满2年后的当年年底实际出资额占全体合伙人实际出资额的比例计算。

6. 符合创业投资合伙资格的个人合伙人是否可以从投资创业技术企业的金额中扣除非创业技术企业的项目收入?

答:根据财政部《关于关于风险投资企业和天使投资者税收政策的通知》税[2018]55号)，个人合伙人可从合伙创业投资企业的营业收入中扣除创业技术企业投资额的70元。当年度不足的，可以结转，在下一个纳税年度扣除。创业科技企业的营业收入与项目收入没有区别。

7. 天使投资者以股权投资的形式直接投资于创业技术企业2年的，可在转让该创业技术企业股权取得的应纳税所得额中扣除投资金额的70元。享受优惠政策的天使投资者还需要满足哪些条件?

答:享受优惠政策的天使投资者应具备以下条件:

(1)不属于被投资创业技术企业的发起人、员工或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙辈、孙辈、兄弟姐妹，下同)，且与所投资的创业技术有关第二类企业不存在劳务派遣关系;

(2)投资后2年内，本人及亲属在所投资的初创科技企业中持有的总股权比例不超过50人。

8. 如果天使投资人同时投资一个以上合格的创业科技企业，不同的投资项目是否可以相互抵消?限制是什么?

答:天使投资个人多家创业科技企业，取消其对科技企业的清算，个人天使投资为70后尚未扣除其投资，以清算注销之日起36个月内扣除天使投资个人转让其他技术型企业股权的应纳税所得额。

9. 合格的风险投资合伙企业和个人合伙人的申报要求是什么?

答:合伙创业投资企业个人合伙人符好顺佳惠条件的，应:

(一)合伙创业企业在创业投资科技企业满2年的年度结束后3个月内，到该合伙创业投资企业所在地的主管税务机关备案，该记录应提交《合伙企业创业投资企业所得税抵扣备案表》，同时将相关信息留存备查(与公司创业企业参考资料)。合伙企业多次投资于同一创业技术企业的，应当按年单独记录。

(二)合伙创业投资企业在创业技术企业投资2年后，每年年底后3个月内，向合伙创业投资企业主管税务机关报送《合伙创业投资企业个人所得税扣减表》。

10. 如何填写符合条件的个人合伙人或创业合伙人的投资抵扣?

答:个人合伙人在办理年度个人所得税申报时，应在《生产经营收入个人所得税申报表(表B)》中填写“允许抵扣的其他费用”一栏，并注明“投资抵扣”字样。如果在2019年以后扣除投资，当年允许扣除的投资应在《营业收入个人所得税纳税申报单(表B)》“投资扣除”一栏填写。

11. 合格天使投资者的申报要求是什么?

答:天使投资个人应该向科技创业企业投资24个月后的次月15日内，与科技创业企业一起向科技创业企业主管税务机关办理备案手续。提交《天使投资个人所得税抵扣申报表》备案。被投资企业符合创业技术企业要求的资料，包括投资合同(协议)、公司章程、以及创业技术企业接受现金投资时实际投资的相关证明，以及被投资企业符合创业技术企业要求的相关信息。多次投资于同一创业技术企业的，应当单独备案。

12. 合资格的天使投资者应如何申请扣除?

答:当天使投资人个人转让非上市科技创业企业股权，并按规定享受投资抵扣税收优惠时，自股权转让次月起15日内，向主管税务机关报送《天使投资个人所得税扣减表》。同时，个人天使投资者在投资创业科技企业后，还应提供税务机关受理的《天使投资个人所得税抵扣备案表》。

其中，天使投资需要扣除个人创业科技型企业的股权转让投资，其他36个月前取消清算的科技型企业创业投资尚未扣除，应提供注销申报的企业主管税务机关受理清算并表明注销清算，《天使投资个人所得税抵扣备案表》、《天使投资个人所得税投资抵扣表》等，以及前期享受投资抵扣政策后由税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣表》等。

13. 对于接受天使投资人个人投资2年以上并已在上交所或深交所上市的初创科技企业，该如何处理?

A:天使投资个人投资创业科技企业，满足抵税优惠条件，创业科技企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市后，天使投资个人在转让创业科技企业，未扣减投资的，应向证券机构所在地主管税务机关办理限股转让税务清算，抵扣未完全抵扣的投资金额。清算时应当提供投资初创科技企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣登记表》和《天使投资个人所得税投资抵扣登记表》。

14. 如何控制创业科技企业研发支出占成本支出的比例?

答:研发费用总额占成本费用的比例是指企业接受投资当年及下一纳税年度的研发费用总额占同期成本费用总额的比例。该措施是指高新技术企业研发费用占比的计算方法，在一定程度上降低了享受优惠的门槛，使更多的企业享受到政策红利。

例如,公司系统风险投资企业2018年5月投资于初创科技企业,假设其他条件符合的规定文件,2018年初创科技企业研发费用100万元,成本1000万元,2018年研发费用占10,不到20;2019年,研发费用500万元，成本成本1000万元。2019年研发费用占比为50元，高于20元。根据《关于创业投资企业与天使投资人个税政策有关问题的公告》(公告2018年第43号)，创业科技企业本年度及下年度研发费用平均占比为30 ((100+500)/(1000+1000)×100)。公司可以享受税收优惠政策。

15. 公司制创业投资企业和合伙制创业投资企业的法定合伙人是否需要向税务机关申报享受创业投资企业的优惠政策?

答:“释放修订”(2018年23号公告)清楚地表明企业所享有的优惠项目应该处理的“自我认同,申请享受和保留相关数据以供将来参考”,而不再需要企业办理申请手续。《关于风险投资企业和天使投资人个税政策有关问题的通知》(2018年第43号通知)明确规定，按2018年第23号通知的规定办理相关手续。此外，为了进一步简政放权，减轻纳税人的负担，公告不再要求创建合伙企业投资企业应当向税务机关报送合伙创业投资企业法定合伙人的收益分配表，由合伙创业投资企业直接提供给法定合伙人备查。