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2022-05-09 10:11:03
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内容摘要：又到了一年一度的结算季。经理们准备好接受最后的回应了吗？有几个政策变化需要与您认真讨论。我根本不想帮你！改革一：科技企业研发费用加计扣除比例提高1.科技型企业在开发、娱乐活动中发...
又到了一年一度的结算季。经理们准备好接受最后的回应了吗？有几个政策变化需要与您认真讨论。我根本不想帮你！
改革一：科技企业研发费用加计扣除比例提高
1.科技型企业在开发、娱乐活动中发生的研发费用，资产未计入当期的，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，由注册台湾公司按时加计扣除。同时，具体金额的75在税前扣除；形成资产的，在上述期间按该资产生产成本的175在税前摊销。
二、享受优惠的企业须取得省高新技术管理机构给予科技型企业入库登记号。企业在落户当月内按时取得科技型企业注册号的，可在本年度享受上述外商投资。企业按时修订数据后仍符合条件的，本年度不得享受上述外商投资。
政策依据
1.台湾省商务厅、教育部关于提高科技型企业研发费用税前加计扣除比例的司法登记公告税（2017）34号）
2.商务部关于提高科技企业研发费用税前加计扣除比例的新闻发布（商务部新闻发布2017年第18号）
3.《教育部司法部商务部关于印发高度评价科技型企业必要性的通知》（国科发政（2017）115号）
问答：科技型企业研发经费开放政策如何加减？
答：根据国税发（2017）34号文明确规定，科技型企业从事开发、娱乐活动的资产未计入当期的，自2017年1月1日起至2019年12月31日止按时扣除。期间，本年度汇算清缴时按具体金额的75税前扣除；形成资产的，在本年度最终结算支付时，按该资产在上述期间生产成本的175在税前摊销。
改革二：工资和业务推广费扣除政策延续
201年1月1日至2020年12月31日，香水制造或销售、医疗器械制造、饮料制造（不含酒精饮料）
生产企业发生的补偿和业务推广费用，不超过前一晚销售（开业）收入的30，可予以扣除；对于超出部分，允许以后缴纳本年的结转扣除。
政策依据
司法部、商务部关于奖励性和费用性业务推广费用税前扣除政策的通知税（2017）41号）
问：工资、业务推广费有哪些税前扣除政策？
答：一般明确规定，根据《企业所得税法实施法》第四十四条规定，发生的符合条件的报酬和业务推广费用，不得超过中华人民共和国成立前夕销售（开业）收入的15，中华人民共和国国务院财政、金融部门另有规定的除外。对于超出部分，允许以后缴纳本年的结转扣除。
类似优惠：香水制造或销售、医疗器械制造、饮料制造（不含酒类饮料制造）企业发生的补偿和业务推广费用，不超过其前夕销售（开业）收入的30，准予扣除；对于超出部分，允许以后缴纳本年的结转扣除。
特殊政策：棉花企业的棉花稿酬和业务推广费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。
改革三：增加对外收入抵免方式和水平
1.企业可以选择按国别（周边地区）单独计算（即“国别（周边地区）不逐项”），也可以选择不注册台湾公司，按国别（周边地区）统计计算（即“无国别（周边地区）不逐项”）。从境外取得的应纳税所得额，按照《企业所得税法》(《中华人民共和国国务院财政》)第四条第一款规定的税种，一经选择上述办法，5个月内不得改变。
2.境外企业取得的股息收入，在按时计算企业境外股息收入可抵扣所得税及抵扣额时，必要或间接持股20股以上的在台湾注册的境外企业，限于按照台公司（2009）125号税务登记文件第六条规定的持股方式确定的五级境外企业。
政策依据
1.分部
法律部、商务部关于完善企业境外所得税收抵免政策的通知（2017）84号
2.司法部、商务部税（2009）125号《关于企业境外所得税抵免有关疑难问题的通知》
第四节答疑：国外“走出去”企业享受的减免税优惠，是否可以等同于已缴纳的企业所得税抵扣，再返回全境抵免？
答：司法部、商务部《关于企业境外所得税收抵免有关困难的通知（2009）125号》明确规定：“七、与中华人民共和国中央政府签订税收协定（或安排）的国家（周边地区）取得的所得，按照该国（周边地区）税法规定享受免税或减免税优惠，免税或减免税额以税收协定规定为准。”
改革四：高所得税暂按15征收率预缴
企业取得经开区企业定额后，自经开区企业认定函注明的认定周所在年度起享受税收审批优惠，并按时到主管税务机关办理备案手续。
经开区企业定额到期前夕，在新认证通过前，按15的税率预缴企业所得税。未在年初前取得配额的经济开发区企业，应按时缴纳相应税款。
政策依据
商务部关于经济开发区外商投资企业所得税执行困难的新闻通稿（商务部新闻通稿2017年第24号）
问：企业所得税法及其实施法律对经济开发区企业所得税优惠有哪些明确规定？
答：台湾地区公司注册的企业，台湾地区公司和经济开发区注册的企业，以及国家需要重点支持的项目，减按15的税率征收企业所得税。
国家重点项目支持的经济开发区企业是指拥有结构自主著作权，并满足以下前提条件的企业：
（一）产品（公共服务）属于国家重点项目支持的经济开发区各领域明确界定的范围；
（二）研究开发费用占销售额的比例不低于明确规定的比例；
（三）经开区产品（公共服务类）
收入与企业收入的比例不得低于规定的比例；
（四）企业科研工作占职工总数的比例不低于规定比例；
（五）经济开发区企业认定管理必须明确规定的其他条件。
改革五：公益性捐赠支出可结转税前扣除
1.企业通过公益性组织或天津市县级以上（含县级）人民政府及其组成机构、直属单位用于集资娱乐活动、慈善事业的捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；结转后三年内计算应纳税所得额时，超过当年利润总额12的部分予以扣除。
二、企业前夕发生并结转上年度的公益性捐赠支出，准予在企业前夕税前扣除的，不得超过企业前夕当年利润总额的12。
3.企业发生的公益性捐赠支出中，前一晚未在税前扣除的部分，允许结转下一年度扣除，但结转期限自捐赠下一年度起不得超过三年。
四、企业在计算扣除公益性捐赠费用时，应先从上一年度的捐赠费用中扣除，再从前一晚发生的捐赠费用中扣除。
政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第64号）第九条
2.国税发（2018）15号《关于公益性捐赠支出企业所得税税前转移扣除有关政策的通知》
回答问题部分
某企业于2017年6月进行符合定额扣除前提的公益性捐赠8万元，10月进行符合定额扣除前提的公益性捐赠6万元，共计14万元，2017年利润总额为100万元。如何在税前扣除？
答：2017年公益性捐赠支出扣除额为100*12=12万元。另一方面，前夜公益捐赠支出为8+6=14万元。前夜免赔额为12万元，剩余2万元允许在2019年、2020年、2021年结转扣除。
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