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2022-04-14 16:13:04
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内容摘要:1.是否普遍:视行业而定。是我们的主业。2.直接好处:与中国公司相比,最大的好处是公司成立快,要求低,维护更简单,税收也简单。3.离岸公司只是一种工具,本身没有好坏之分,适用...
1.是否普遍:视行业而定。是我们的主业。
2.直接好处:与中国公司相比,最大的好处是公司成立快,要求低,维护更简单,税收也简单。
3.离岸公司只是一种工具,本身没有好坏之分,适用的情况非常广泛。你只能确定你的用途或目的是什么,然后你是否可以使用离岸公司和如何适当地使用他们。
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沉重的第一箱!境外SPV离岸空壳公司个人股东被征税https://www.haoshunjia.com/亿
境外SPV空壳公司背后的个人股东被征税https://www.haoshunjia.com/亿,这是国内首例SPV背后的个人反避税案件。
现在,新的税收反避税已经实施,新的信息交换机制CRS已经启动。
对于海外SPV(如英属维尔京群岛空壳公司)的个人股东来说,日子更不好过。
1
境外SPV空壳公司背后的个人
反避税通过
据南京市税务学会郭志华、林大辽介绍,
A中概股和境外上市实体Y注册地在开曼,实际经营管理机构在南京。
图:Y公司股权结构
2009年至2010年,大股东FA(英属维尔京群岛公司)转让上市公司Y的https://www.haoshunjia.com/亿股股份,累计收益超过18亿港元。
FA的前14名管理层股东大多居住在中国。
图:Y公司股权结构
从税收角度看,将境内公司股权间接转移到境外是典型的。
但问题来了,
是居民个人在境外间接转让境内公司股权,非居民企业在境外间接转让境内公司股权。
不同的是,
当时只有关于居民企业间接转让的规定(国税函[2009]698号),即以企业所得税法第四十七条和企业所得税法实施条例第一百二十条为依据的一般反避税规则
,对中间层的“渗透”征税(英属维尔京群岛公司可以改变)。
而居民个人的间接转让和不使用,即个人之间的转让,仍在税法之外。
那么,如何收税呢?
税务局从两个思路实施反避税突破:
一是按照土地原则,
二是行使居民管辖权,对居民个人全球所得征税。
当然,第一种思路会收到更多的税款,但也可能涉及税收管辖权争议、法律依据的严格支持和更多证据的获取。
面对复杂性和不确定性,税务部门选择了第二种思路。
如何获取信息。
选择第二种思路,调查取证的重点就变成了,
“FA(英属维尔京群岛公司)有个人股东分配吗?如果分了,分多少?”
税务局终于有了突破口,几个证据,
1、FA壳公司资产变少。
2、部分个人股东将分配收益汇回境内。
追缴税款
最终个人股东境外减持所得18亿港元,计算应纳税额为https://www.haoshunjia.com/亿元,扣除汇回境内的7350万元,补税为https://www.haoshunjia.com/亿元。
无处可逃。
2
现状
新税务反避税+CRS
时隔5年,如今在个人反避税和CRS信息交换的保障下,
税务局对海外SPV背后的个人股东征税将简单得多。
1.个人反避税
以中国居民持有的BVI空壳公司为例,如以下几种情况。
根据2019年1月1日起实施的新税种,税务局可以直接适用反避税条款“无合理商业目的的安排”,
直接“穿透”中间FA(英属维尔京群岛空壳公司),追缴20的税款。
随着新税反避税的实施,海外SPV背后的个人股东追偿更加便捷。
https://www.haoshunjia.com/信息透明度
此外,2018年9月,我国首次启动CRS信息交换。
居住区
外面的信息更加透明。
比如前FA公司的案例中,即使没有人将发行资金结算到中国境内,也没有资金进入的信息,
然而,FA公司的海外银行(假设为香港的银行)和FA背后的海外管理股东银行(假设为香港的银行),
FA公司及其背后管理层股东的境外存款账户信息仍将按照CRS申报规则交换回国内税务局。
防不胜防。
税收反避税新机制和信息交换新机制的实施,
无论企业还是个人,海外资产和税务信息都将难以被完全掩盖。
面对一大波海外SPV壳公司的中国股东,你准备好了吗?
-终点-
注:本文案例为2013年至20年税务局追征案例,案例信息于南京市税务学会郭志华、林大辽公开发表的文章。
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