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2022-07-13 14:33:04
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内容摘要：近年来，国家出台了一系列惠及中小微企业特别是小微企业的税收政策，基本覆盖小微企业、个体工商户和其他个人。相关政策如下。增值税和营业税...
近年来，国家出台了一系列惠及中小微企业特别是小微企业的税收政策，基本覆盖小微企业、个体工商户和其他个人。相关政策如下。
增值税和营业税优惠政策
《财政部关于暂免部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）
2013 年 8 月 1 日起
√ 对小规模纳税人月销售额不超过2万元的企业或非企业单位，暂免征增值税；
√ 营业税纳税人月中经营的企业或非企业单位，金额不超过2万元的，暂免征收营业税。
《关于暂免部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（2013年第49号公告）
财税[2013]52号文澄清
√ 财税[2013]52号文件中“月销售额不得超过2万元”和“月营业额不得超过2万元”，是指月销售额或营业额低于2万元（含2万元、下同）。 ）。月销售额或者营业额超过2万元的，应当全额计算缴纳增值税或者营业税。
√ 增值税小规模纳税人和按季度纳税的营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业，不存在单位的，可根据财税[2013]52号文件的规定，暂免征收增值税或营业税。
√ 增值税小规模纳税人中的企业或非企业单位兼营经营应税项目的，应分别核算增值税应税项目销售额和营业应税项目营业额，月销售额按月计算。分别计算。月营业额不超过2万元（每季度6万元）的，暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（每季度6万元）的，暂免征收营业税。
《财政部关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税[2014]71号）
2010 年 10 月 1 日至 12 月 31 日
√ 月销售额20000元（含本月营业额在2万元至3万元的小规模增值税纳税人免征营业税。
提示：
√ 财税[2013]52号文对增值税暂免和营业税优惠政策没有规定期限。营业税优惠政策规定了期限，但税收术语中没有使用“暂免”一词。这意味着相关增值税和营业税优惠政策可能会进一步调整或规范。
√ 上述免征增值税和营业税政策的小微企业，不符合《工业和信息化部、国家统计局、国家发展改革委、财政部关于发布中小企业分类标准。”通知认定的小微企业（工信补联企[2011]300号）不属于《企业所得税法实施条例》规定的小微企业，只要符合财税[2013] 52号文件和财税[2014]71号文件规定的条件。
相关税费及附加优惠政策
城市维护建设税、教育附加、地方教育附加、文化事业建设费
√ 通常上述小微企业暂免或免征增值税、营业税外，一般会减免相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。
√ 《财政部关于营业税改征增值税试点文化事业建设费征收管理问题的通知》（财总[2013]88号）规定应税服务未达到增值税起征点。个人免收文化事业建设费。企业和非企业单位在小规模增值税纳税人中提供的月销售额不超过2万元（按季征税6万元）的应税服务，免征文化事业建设费。
企业所得税优惠政策
企业所得税法
√ 符合条件的小微企业，企业所得税税率减20。
《财政部关于小微企业收入的问题》关于税收优惠政策有关问题的通知（财税[2014]34号）
2012 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日
√ 年应纳税所得额在10万元以下（含10万元）的，按所得的50计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。
《关于扩大中小企业所得税范围减半有关问题的公告》（20号公告第23号）
如果是符合小型微利企业条件的企业，无论是经审计征收还是经核准征收企业，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
● 符合条件的小微企业可从预付费环节享受优惠政策，并在汇算清缴时统一办理。详细情况如下：
采用审计征收的小微企业【上一纳税年度应纳税所得额在10万元（含10万元）以下】
√按当年按实际利润额预缴税款，预缴时累计实际利润不超过10万元的，可按照小微优惠政策预缴税款- 盈利企业；超过10万元的，停止减税政策。
√ 按上年度应纳税所得额的季（月）平均额预缴企业所得税的，可在预缴时享受小微企业优惠政策。
采用固定费率征收的小微企业
√ 上一纳税年度应纳税所得额不足10万元（含10万元）的，预缴时累计实际利润不超过10万元；超过10万元的，不予征税减半政策。
新设立的小微企业
√预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过10万元的，可按减税政策预缴；超过10万元的，停止享受减半税收政策。
印花税优惠政策
《财政部关于金融机构与小微企业签订贷款合同免征印花税的通知》（财税[2011]105号）
自 201 年以来2010 年 11 月 1 日至 2010 年 10 月 31 日
√金融机构和小微企业签订的贷款合同免征印花税。
√小微企业认定按照工信部[2011]300号文件有关规定执行。
增值税免征营业税的会计处理
《财政部关于免征增值税和营业税小微企业会计处理的通知》（财会[2013]24号）
√小微企业取得销售收入时，应当按照税法规定计算应交增值税，确认为应纳税额。转入当期营业外收入。
√ 小微企业符合财税[2013]52号文件规定的免征营业税条件的，免征营业税的，不再进行相关会计处理。
√ 小微企业对本规定实施前免征增值税和营业税的会计处理不进行追溯调整。
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