珠海注册投资管理公司

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2022-07-09 09:42:37
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优利已经带您了解到，员工的股权激励有多种方式，包括员工直接持股、股东委托持股、平台持股。那么，有限合伙公司间接持有股份时，合伙人如何就相应的收益纳税呢？

案例：A、B、C注册了有限责任公司A（简称A公司），为了留住D等10名员工，让A和这10人成立了B有限合伙企业（简称A公司） B 公司），A 公司用于激励 10 人的股权转让给 B 公司，被激励的 10 人通过持有 B 公司的合伙股份间接持有 A 公司的股权。

1、有限合伙的优势：单层征税

有读者可能会好奇，为什么谈及平台持股法时只讨论有限合伙，而我为什么不能成立平台有限责任公司甚至股份公司来持有呢？

除了有限合伙仅由普通合伙人（通常是积极进取的员工所在公司的创始人）控制的优势之外，有限合伙是另一个主要的持股平台。优点是有限合伙企业不必缴纳有限责任公司必须就企业收入缴纳的企业所得税。

回到本案，B公司将参与A公司的分红，并在员工想套现其间接持有的股权时，以B公司的名义将股权转让给A公司——这些都是有限合伙企业他们自己。收入，因为 B 公司是 A 公司的注册股东。

然后国家法律规定，这些企业的收入不需要征税，只对企业内部的合伙人征税。如果持股平台是有限责任公司或股份有限公司，这些收入需要先征收企业所得税，再分配给员工时再征收个人所得税。

二、收入类型不同，征税标准不同

(1) 股息、红利

根据法律法规的规定，对于这部分收入，B公司的合伙人只需缴纳20个人所得税。

（2）除股利、红利等以外的其他收入：股权转让收入主要用于设立对于代持股权的B公司，除了分红之外，基本上只有另外一种收入：B公司在员工离职或想套现时的股权转让收入。

1. 有限合伙人，即雇员，要求退出

(1) 善意戒烟

《合伙企业法》第五十一条规定：“合伙人退出合伙时，其他合伙人应当按照退出合伙的条件与退出的合伙人配合。结算时合伙企业的财产状况应当由结清，退还退出合伙人的财产份额。”因此，如果被激励的员工想从A公司辞职，则不需要继续激励，其在B公司的合伙股份（本质上是A公司的激励股票）被A回购。根据法律规定，获得的收入对职工个人按个体工商户的生产经营收入征税，即按3-35的累进税率征税。

（二）恶意退出

A公司与十名员工完全可以约定，员工违约退出A公司时，该员工必须强制退出合伙企业，不得继续持有合伙企业股份，也不得享受退出补偿。雇员没有任何收入，无需缴纳税款。

2.普通合伙人（即创始人）要求退出：有政策规定，有限合伙人和普通合伙人在所得税方面应区别对待。后来各地的政策取消了这种差别待遇，改为统一对个体工商户的生产经营所得纳税，即按3-35的累进税率。

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