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2022-07-01 12:09:04
2833
内容摘要：增值税一般纳税人一般计划税法，选择按月申报缴纳增值税1.原材料采购借:原材料应纳税额-应纳税额(进项税额)D:银行存款2.销售收入B:银行存款C:主营业务收入应纳税额-应纳税额增值...
增值税一般纳税人一般计划税法，选择按月申报缴纳增值税
1. 原材料采购
借:原材料
应纳税额-应纳税额(进项税额)
D:银行存款
2. 销售收入
B:银行存款
C:主营业务收入
应纳税额-应纳税额增值税(销项税)
3.采购原材料，领取集体福利专用增值税发票(进项税额要转出)
借:原材料
应纳税额-应纳税额(进项税额)
D:银行存款
当使用:
B:员工补偿金
接待员:原材料
应纳税额-应纳税额(进项税额转出)
4. 采购原材料并取得增值税专用发票后，本期未核对认证发票
借:原材料
应纳税额-需证明的进项税额
D:银行存款
认证通过后
借方:应纳税额-应纳税额增值税(进项税)
R:应纳税额-待核定进项税额
5. 计算当月应缴未缴的增值税项目
借款:应交税款-应交增值税(转让未缴增值税)
D:应纳税额-未缴纳的增值税
如果当月多缴了增值税
借款:应纳税额-未缴纳增值税
R:应纳税额-应纳税额增值税(转出更多的增值税)
6. 当月缴纳增值税时
借款:应纳税额-未支付的增值税或“应纳税额-应纳税额(已支付的税款)”
D:银行存款
7. 增值税立即退还
借:其他应收款
C:营业外收入-政府补贴
收到回复后:
B:银行存款
C:其他应收款
8. 以原价转让不动产的，应预付增值税
借:应缴税金-预付增值税
D:银行存款
当增值税在当月预付时，“应纳税额-预付”“已缴增值税”转“未缴增值税”
借款:应纳税额-未缴纳增值税
R:应纳税额-预缴增值税
9. 金融商品转让(金融商品转让产生的增值税由“转让金融商品应缴纳增值税”科目核算，损益差额按规定作为销售的会计处理。在金融商品实际转让结束时，发生转让收入的，按应纳税额借记“投资收益”等项目，贷记“应纳税额-转让金融商品应纳税额增值税”)。
借:投资收益
丙:应纳税额-转让金融商品应征收增值税
如发生转移损失，可将税金结转至下个月
借款:应纳税额——转让金融商品应缴纳增值税
C:投资收益
2小规模纳税人未达标的:2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额在15万元以下的小规模增值税纳税人免征增值税。
1. 原材料采购
借:原材料
D:银行存款
2. 销售收入
B:银行存款
C:主营业务收入
应纳税额-应纳税额增值税
3.计算当月应交和未交的增值税
借:应缴增值税-应缴增值税
D:银行存款
分界点是:
借:应缴增值税-应缴增值税
C:营业外收入-低于临界值或“其他收入”
青岛工商注册公司法人秦东升
增值税会计处理规则对财务人员非常重要。今天网络学校就给大家讲讲增值税的部分会计处理规定，快来看~
会计课程与栏目设置
增值税一般纳税人应当在“应纳税额”科目下设置“应纳税额”、“未缴纳的增值税”、“已预付的增值税”、“待抵扣的进项税额”、“待再分配的税款”、“留抵的增值税”、“简化计算”、“转让金融商品”。要交增值税"、"扣除交增值税"等具体科目。
(a)一般增值税纳税人在“应纳增值税明细帐”内应设置进项税额“上”和“销项税额抵扣”、“已缴税款”和“转出未缴增值税”、“减税”、“出口抵扣产品销售中应缴税款”、“销项税额”、“出口退税”、“转出进项税额”、“转出多缴增值税”栏目。
1.“进项税额”一栏，对应“增值税纳税申报单附数据(二)(当期进项税额明细)”;月末账面余额对应主表“期末抵税”。
2.“销项税额抵扣”一栏对应的是“增值税纳税申报单附资料(三)(服务、房地产、无形资产抵扣项目明细)”;月末账面无余额
3.“已缴税款”一栏，对应主表“①预缴分项税款”;月末账面无余额
4. “增值税转缴未缴”和“增值税转缴多缴”两栏分别记录了月末一般纳税人应缴的增值税未缴或多缴情况;月末账面无余额
5.“减免税”一栏，对应《增值税减免税申报表》
6.“在中国境内销售的产品应纳税额出口抵销税”一栏，记录一般纳税人按照“免、抵、退”办法按规定计算的在中国境内销售的产品应纳税额中扣除出口货物应纳税额;
7.“销项税额”一栏，对应“增值税纳税申报表附数据(一)(本期销售明细)”表;月末账面无余额
8.“出口退税”一栏按规定记录普通纳税人对出口货物、加工、修理和更换服务、服务和无形资产退还的增值税;
9.“进项税额转出”一栏对应“增值税纳税申报表(二)附资料(本期进项税额明细)及本期进项税额转出额”;月末账面无余额
(2)“未交增值税”细目，会计一般纳税人每月末从“应交增值税”或“预交增值税”细目转入当月应交未交、多交或者是提前缴纳的增值税，以及上一期未缴纳的增值税。
(三)“预缴增值税”明细科目，对应“增值税纳税申报表所附数据(四)(税收抵免表)”第4行“销售房地产预征与纳税”;月末账面余额对应“增值税纳税申报表所附数据(四)，(税收抵免表)”第4行“销售房地产预缴税款”与“期末余额”
(4)“待抵扣进项税额”明细项目，对应《增值税纳税申报表(五)(房地产分期抵扣计算表)》
2019年4月申请增值税时，将《增值税纳税申报表附数据(五)》第6栏“待期末抵扣的房地产进项税额”期末余额结转至《增值税纳税申报表附数据(二)》第8B栏“其他”。
2019年3月底结转会计分录。
(五)未经税务机关认证，一般纳税人不能从当期销项税额中扣除的进项税额，按“待认证进项税额”分项计算。包括:一般纳税人已取得增值税抵扣凭证，按照现行增值税制度规定允许从销项税额中抵扣，但未经税务机关证明的进项税额;一般纳税人已申请审核但未取得审核结果的海关完税凭证上的进项税额。
小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代缴增值税”明细科目外，不需要设置上述栏目及。
综合变更后的营业税已缴增值税、营业税及附加课程名称变更为“营业税及附加”课程，该课程的营业税会计核算业务活动中的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及物业税、土地使用、交通使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税及附加”项目应调整为“营业税及附加”。
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