A注册会计师告知甲公司管理层

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  好顺佳集团

• 

  2025-04-23 09:10:53

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  780

以下为A注册会计师与甲公司管理层沟通的核心内容框架（约1200字）：

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关于2025年度财务报表审计的重要沟通事项

根据《中国注册会计师审计准则第1151号》要求，现就2025年度财务报表审计过程中发现的关键事项进行正式沟通：

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一、审计调整事项

1. 收入确认时点争议

• 发现问题：X
• 调整依据：根据《企业会计准则第14号》应以客户签收为确认时点
• 影响：调减2025年度营业收入2,800万元，对应应收账款同步冲回

2. 存货减值准备不足

• 证据：某型号产成品库龄超18个月，但仅按5%计提跌价准备
• 调整建议：参考同行业20%-30%计提比例，补提减值准备1,150万元

3. 研发费用资本化争议

• 争议点：软件开发项目第二阶段支出1,200万元全额资本化
• 准则对照：需严格区分研究阶段（费用化）与开发阶段（资本化）界限
• 调整方案：重新划分40%费用化处理，影响当期利润480万元

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二、内部控制重大缺陷

1. 采购审批流程失效

• 案例：抽查发现3笔超500万采购未经招标程序直接签约
• 风险：可能引发舞弊风险及税务稽查关注
• 改进建议：
  • 建立分级授权审批制度（如50万以上需总经理办公会审议）
  • 上线电子审批系统留痕

2. 固定资产管理漏洞

• 现状：某生产基地设备台账缺失率达35%
• 潜在影响：可能导致资产流失及折旧计提不准确
• 整改方向：
  • 2025年Q2前完成全面资产清查
  • 实施RFID标签管理系统

3. 财务系统权限失控

• 风险点：5名离职人员仍保留ERP系统操作权限
• 紧急措施：建议48小时内完成权限清理并建立季度复核机制

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三、关键审计事项说明

1. 商誉减值测试合理性

• 关注原因：收购子公司后连续三年未计提减值
• 审计方法：
  • 复核管理层提供的未来现金流预测模型
  • 对比行业平均折现率（发现公司采用参数低于市场 %）

2. 关联方交易定价

• 重点核查：向关联企业销售价格低于市场均价15%-20%
• 应对程序：
  • 获取独立第三方报价单作为参照
  • 提示可能涉及的转移定价税务风险

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四、特别提醒事项

1. 持续经营风险预警

• 数据支撑：经营活动现金流连续两年为负，速动比率降至
• 建议措施：需在年报附注中增加持续经营能力专项说明

2. 新租赁准则影响

• 测算结果：2025年起执行新租赁准则将增加负债规模约 亿元
• 提前准备：建议开展全集团租赁合同梳理

3. 监管政策变化

• 行业动态：所属行业被列入2025年税务稽查重点领域
• 风险防范：建议提前进行税务健康检查

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五、管理层声明要求

1. 已提供全部关联方清单及交易资料
2. 未隐瞒重大诉讼事项（重点关注正在审理的XX专利权纠纷）
3. 确认财务报表编制遵循企业会计准则

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六、后续工作安排

时间节点	工作内容
前	反馈审计调整意见
前	提供内控整改方案
	召开审计委员会专题汇报

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特别提示：如对上述事项存在异议，请于5个工作日内提出书面说明及佐证材料。

：A注册会计师 电话：XXX-XXXXXXXX 邮箱：audit@

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此函件旨在促进信息透明化沟通，请管理层高度重视相关风险事项，

A会计师事务所 注册会计师：_

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（注：实际内容需根据具体审计情况调整，数据均为示例）

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