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2022-06-01 09:46:42
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内容摘要：为了让大家能够轻松的报税，好整理好小纳税人的报税流程、优惠政策、填好申报表附注及相关例子~小规模纳税人区小型增值税申报流程小规模纳税人每季度需使用税控设备登录后，每月系统自动抄税，每季度在线申...

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好顺佳经工商局、财税局批准的工商财税代理服务机构，专业正规可靠

为了让大家能够轻松的报税，好整理好小纳税人的报税流程、优惠政策、填好申报表附注及相关例子~

小规模纳税人区

小型增值税申报流程

小规模纳税人每季度需使用税控设备登录后，每月系统自动抄税，每季度在线申报软件进行在线申报。通过税务银行网络实现网上成功申报，实时代扣代缴税款。

小规模纳税人申报表

(1)增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)(强制性)。

(2)《增值税纳税申报表》(适用于小规模纳税人)所附资料(可选)，由销售业务有扣减项目的纳税人填写，其他小规模纳税人未填写。

(3)增值税减免申报明细表(可选)。本表格为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共有。享受减税、免税优惠待遇的增值税小规模纳税人，需填写本表。小规模增值税纳税人发生专用设备费用、技术维修费用和购买税控收银机费用也需填写此表。享受免征增值税政策的小规模增值税纳税人，月销售额在3万元以下(季度纳税额为9万元)或未达到免征增值税起征点的，无需填写本表。

增值税小微优惠政策

第六条公告第20号第23号第(二)项:增值税小规模纳税人应当分别核算销售货物、加工、维修及维修劳务、销售劳务和无形资产。小规模增值税纳税人销售货物、提供加工、修理和更换服务每月销售额不超过3万元(季度纳税9万元)，销售和服务、无形资产销售每月不超过3万元(季度纳税9万元)，自205个月1日起至2017年12月31日止，小微企业可享受暂停分别征收增值税的优惠政策。

填写小规模申报表的注意事项

1、注意将商品和服务一栏与服务、房地产和无形资产一栏分别填写相应的收入，填写错一栏会影响纳税属性，也会影响一般纳税对人的识别。

2. 如果可以享受小微政策，请在第9行正下方填写收入，1-8行不填写数据。

3、由于小规模纳税人增值税专用发票应在当期开具销售专用发票，按第3和第5条规定，在《增值税纳税申报表》(适用小规模纳税人)第二栏和第五栏分别填写“税务机关开具的增值税发票无税销售”的“当期”一栏。

4、差额纳税人是按照收入计算前的差额是否享受小微政策。

增值税纳税申报表填写要点(适用于小规模增值税纳税人)

《增值税纳税申报表附件资料》填写要点(小规模纳税人适用)

《应税服务项目抵扣清单》是一份在北京小规模纳税人网上申报的报表，此表是纳税人填写的余额凭证明细。其中，“凭证类型”:“发票”、“财务单据”、“境外签收单据”;无编号或数字不足的，可加零。清单中“总额”一栏的“允许扣除金额”应与增值税纳税申报表附件数据中数据(3)各栏数据在当期金额中扣除的金额之和一致。

下面收集四个简单的案例，为您画个平行线，正确填写小规模纳税人增值税纳税申报表!过来看看

1 .销售货物的纳税申报案件

某季度申报的店铺是小规模纳税人，2010年至12月销售商品获得收入12万元(不含纳税收入，下同)，开具普通发票。2017年1月如何申报增值税?

答:纳税人申报第四季度增值税时，其季度货物销售额增值税为12万元，小微企业不能享受增值税免税政策，应纳税额为12万元×3=3600元。

增值税纳税申报表填写如下:12万元填入申报表“货物和服务”一栏“增值税不含税销售额(3个征率)”和第三栏“税控文书出具”一般发票销售不含税”;3600元归入申报表“货物和劳务”第15栏“当期应纳税额”、第20栏“应纳税额”和第22栏“当期应纳税额(退税)”。

填写表格

提供服务的报税个案

某快餐店季度申报为小规模纳税人，2010年12月提供餐饮服务获得收入10万元(不含纳税收入，下同)，开具普通发票。2017年1月如何申报增值税?

纳税人申报第四季度增值税时，季度增值税服务销售额为10万元，超过可享受小微企业增值税免征政策的销售额9万元。小微企业纳税额100000×3=3000元。

增值税纳税申报表填写如下:10万元计入申报表“服务业、房地产和无形资产”一栏“增值税不含销售额(3个征收税率)”和第三栏“税费不含销售额”;3000元应填入15栏“当期应纳税额”，纳税申报表“服务、房地产、无形资产”第20栏“应纳税额”和第22栏“应纳税额(退税)”。

填写表格

3.为小微企业提供服务并享受免征增值税政策的纳税申报案件

某企业、小规模纳税人季度申报，2010年至12月提供餐饮服务获得收入4万元(不含纳税收入，下同)，2017年1月如何申报增值税?

纳税人申报第四季度增值税时，其季度增值税服务销售额为4万元，不超过享受小微企业免税政策销售限额9万元，即可享受小微企业免税政策。

增值税纳税申报单按以下方式填写:纳税申报单第9栏“免税销售”和第10栏“小微企业免税销售”分别填写人民币4万元。要获得1200美元的豁免，请填写“服务、房地产和一无所有”“当期补助”第17栏和“小微企业补助”第18栏，“当期应付(或退还)金额”其他栏和第22栏为0。

4. 为小微企业申请开具增值税专用发票，享受免征增值税的纳税申报案件

一个季度申报的个体工商户，属于小规模纳税人，2010- 12月提供装修服务收入5万元(不含税费收入，下同)，包括:2万元到税务机关申请增值税专用发票(预缴税款600元)，3万元开普通发票，如何申报增值税?

2010年至12月，销售额为5万元的，可享受小微企业免税政策，但专用发票部分需缴纳增值税，应纳税款为2万元×3=600元。办理纳税申报表时，应在申报表“服务、房地产、无形资产”的“无增值税销售”一栏和“税务机关开具的无增值税专用发票”二栏填写2万元。报关单第9栏“免税销售”和第10栏“服务、房地产和无形资产”中“小微企业免税销售”应填写人民币3万元;第15栏“当期应纳税额”为600元。900元豁免是填写18列17“当前税收津贴”,列“小型和微型企业免税”,列“应交税金总额”是600元,600元预付是填写列21“当前事先应纳税额”,列22“当前应纳税额(退款)”是0。

提示:如果是小额纳税人自开具的专用发票，有当期未预缴税金的，在申报单上注明“当期应补(退)税”600元，按税额即可。

本文调入北京朝阳税务局、广州国税局，好顺佳会计师事务所编辑出版。

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