北京会计代做账的费用

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  好顺佳集团

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  2022-05-16 14:08:37

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你又能拿到钱了！2021年个人所得税费退费工作开始，办理截止时间为2021年3月30日。逾期不申请将被视为自动放弃。没有申请的单位要密切关注！

I.基本规定

（1）根据《个人所得税法（2018年版）》第十七条规定，向扣缴义务人按照已扣缴的税款向其支付2的手续费。

注：本文沿用《(2011年版）》第11条，未经修改。

（二）“三代”单位和个人因自身原因，三年内从税务机关领取“三代”税收手续费的，税务机关将停止缴纳手续费。

根据个人所得税法的规定，扣缴义务人应当按照所扣缴的税款缴纳2的手续费。

2022年1月1日至3月30日，扣缴单位可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退费查收”模块申请退还2021年度个人所得税扣缴手续费。

具体操作步骤如下

01

登录代扣代缴终端后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单“退费手续费勾选”

02

进入“退票费核对”界面，系统会自动弹出“确认信息”提示框。点击“确定”，系统自动调出单人户核对表

03

核对2021年度代扣代缴税款信息，核对无误后点击“下一步”

04

查看并确认申报表，点击“申请退货”

05

系统弹出“代扣代缴手续费退费申请”，查看申请手续费金额，选择“开户银行”和“银行账号”，点击“提交”。提示消息“确认成功”弹出框，点击“确定”。建成后，系统将推送税务机关和国库审核。审核通过后，将申请的手续费退还到扣缴义务人办理退费时选择的银行账户

申请时间截至3月30日，请尽快办理！

二、会计处理

过去企业常见的做法有三种：

1.收到退手续费时，记入“其他应付款”项目，然后私自上报领导审核或

审批通过后，将这笔钱拿出来奖励给财务人员（或进入小金库）。一进一出，账就平了，通常不用交税。原因是税务机关给税务人员奖励，所以钱要给税务人员。（当然，税务人员在单位已经领了工资奖金，不应该单独拿，所以，见者有份，领导酌情分配给相关人员，有钱大家就高兴，哈哈！）

2.冲减“管理费用”项目，认为企业税务人员承担代扣代缴义务，这些人员工资由企业承担，产生“管理费用”。税务机关退回的手续费应予以抵扣。

3.记入“其他收入”或“营业外收入”项目，将手续费视为政府补助收入；

上述做法中，前两种都不可取。

企业取得的税费返还是因为企业主体承担了税法上的税收扣缴义务，是企业取得的一项收入。不是针对税务人员，因为扣缴义务的主体是企业，返还对象也是企业，不是企业的具体职工；对于企业税务人员付出的劳动，企业已按照薪酬制度和劳动合同的规定支付了相应的报酬。

在会计处理方面：

如果执行企业会计准则，2018年9月7日财政部会计司发布的《2018年一般企业财务报表格式有关问题的解释》明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，按照《中华人民共和国个人所得税法》规定收到的税款预扣费，应当作为其他与日常活动有关的项目，在利润表的“其他所得”项目中填列。

企业财务报表列报项目因此发生变化的，应当按照《企业会计准则第30号-务报表列报》的有关规定调整可比期间的比较数据。

如果执行小企业会计准则，由于小企业会计报表中没有其他收益项目，报表项目计入“营业收入”。

财政部会计司答（2021-11-1）：

实施“”

作为个人所得税的扣缴义务人，按照“”收取的代扣代缴税款，应当计入“其他收入”科目，在利润表“营业收入”项目反映。

二、增值税--原则上应缴尽缴，不少税务局在征管实践中也有要求

原则上应缴纳增值税。12366纳税服务平台于2017年1月17日答疑解惑。“根据现行营改增政策相关规定，纳税人扣缴个人所得税取得的收费收入，应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。”

根据财税（2016）36号文件，退还代扣代缴个人所得税的手续费，按照“业务辅助服务-经纪代理服务”缴纳增值税：

（1）一般纳税人：销项税额按适用税率6计算，进项税额可按规定抵扣；

（2）小规模纳税人：按照3的适用征收率缴纳增值税。

三。企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二条规定，企业以货币和非货币形式取得的收入，为收入总额。退票手续费无论作为提供服务的收入，还是作为政府给予的补助，都应计入企业所得税。

因此，代扣代缴的个人所得税费返还属于上述文件规定的征收范围，应计入企业所得税收入总额。代扣代缴个人所得税的手续费用用于奖励税务人员的，奖励费用也允许税前扣除。

四、个人所得税

如果企业将税务机关返还的手续费奖励（或分配）给财务人员或税务人员，是否可以免征个人所得税？

目前有两种观点。过去主流观点是免责。现在各地税务局的答案不一，但大多认为是必然，认为并入工资薪金。

笔者倾向的观点是，不能并入工资薪金！

有两个文件可以参考：

1)、《财政部关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字（1994）20号）“二、下列所得

暂免征收个人所得税：（五）个人办理代扣代缴税款手续时按规定取得的代扣代缴费用。“

2)《关于代扣代缴储蓄存款利息手续费收入免征个人所得税问题的通知》（国税发（2001）31号）第二条规定，纳税人在储蓄机构从事代扣代缴工作取得的代扣代缴利息税的手续费收入，免征个人所得税。

在以往的征管实践中，不少地方税务局和企业认为，根据财税字[1994]20号文件精神，手续费奖励给纳税人的，可以免征个人所得税；对于非税人员，应当缴纳个人所得税。

但实际上，企业代扣代缴税款时，扣缴义务的主体是企业，不是个别办税人员，而是企业指定办税人员办理。因此，[1994]20号文件的免税规定是针对个人扣缴义务人的，取得的扣缴费可以免征个人所得税。因此，无论代扣代缴费奖励给税收还是非税人员，都将与正常发放的其他奖金合并申报个人所得税。

北京市税务局北京12366纳税服务平台个人所得税热点问题（2018年10月）

问：扣缴单位在收到主管税务机关返还的手续费时，将部分手续费奖励给财务人员或申报人员。是否合并奖励人员当月工资和薪金收入？

答：根据财政部、中国人民银行《关于进一步加强代扣代缴代收税款税费管理的通知》，“三代”单位取得的收费收入应单独核算，计入自身收入用于“三代”管理费用，相关工作人员也可适当奖励。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，工资、薪金所得，是指工资、薪金、奖金、年终加薪、劳务分红、津贴、补贴以及其他与受雇或者受雇有关的所得。财务人员从用人单位获得费用奖励，属于取得与就业有关的收入，应当

合并当月工资薪金所得申报缴纳个人所得税。

江苏省税务局回复：

根据财政部《关于个人所得税若干政策问题的通知》(1994年第20号）规定：

“二、下列所得暂免征收个人所得税……（五）为个人办理扣缴税款手续按规定取得的扣缴手续费。”

根据上述规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的代扣代缴费用暂免征收个人所得税。

河南省税务局回复：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国陵707号）和《财政部关于个人所得税若干政策问题的通知》（税字（1994）20号）规定，对按规定取得的代扣代缴费用暂免征收个人所得税。

但单位在代扣代缴个人所得税中取得的手续费，将部分手续费直接支付给税务人员或本公司从事此项工作的其他人员，不属于财税字（1994）20号规定的暂免征收个人所得税，不能免征个人所得税，而是需要并入工资薪金计算缴纳个人所得税。

河北省税务局回复：

扣缴义务人为个人的，个人取得的税费返还可按文件规定享受免税。

扣缴义务人为单位的，该单位将取得的税费返还给本单位税务人员或其他人员，不属于财税字（1994）20号规定，不能免征个人所得税，需要并入工资薪金计算纳税。

山东省税务局回复：

代扣代缴手续费返还用于奖励需要将工资薪金合并缴纳个人所得税的税务人员。

税费返还奖励财务人员计税

留言时间：2020年9月17日

扣缴义务人以返还的税款手续费奖励财务人员，经办人员是否需要申报缴纳税款，根据（1994）财税字第20号的规定：“二、下列所得暂免征收个人所得税（五）个人办理扣缴

纳税手续，代扣代缴按规定取得的费用。但该规定仅指个人代扣代缴取得的手续费，不包括扣缴义务人以手续费奖励个人纳税申报人的情形。对于这个问题，不同地区有不同的答案，存在争议。我希望能给出一个准确的答案。

安徽省税务局12366纳税服务中心回复：

！您提交的问题已收到，现就您提供的资料答复如下：

根据2018年第61号公告：“第十七条对按规定代扣代缴的税款，按年度向扣缴义务人缴纳2的手续费。不包括税务机关、司法机关查扣或责令扣除的税款。扣缴义务人收到的代扣代缴费用，可以用于提高办税能力和奖励纳税人。”

因此，对于扣缴义务人以取得的手续费返还奖励税务人员的，可参照（1994）财税字20号文件规定享受免征个人所得税优惠。

感谢您的咨询！以上答复仅供参考。如对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。

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代理记账收费相对混乱，小规模每月200-400（这是没有任何数据的价格，如果有开票数据就会更贵），一般纳税人在500-800左右。

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