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2022-04-27 14:12:59
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内容摘要：会计是会计处理的过程。中小企业由于自身企业规模等原因，往往需要会计公司的帮助，这时，大家对会计流程的了解就更加关键。其次，它会让你看到核算的具体流程：1.根据出纳转入的各类原...
会计是会计处理的过程。中小企业由于自身企业规模等原因，往往需要会计公司的帮助，这时，大家对会计流程的了解就更加关键。其次，它会让你看到核算的具体流程：
1.根据出纳转入的各类原始凭证进行审核，审核无误，编制会计凭证。根据会计凭证登记各类明细账。
2.月末编制、摊销、结转会计凭证，汇总所有会计凭证，编制会计凭证汇总表，根据会计凭证汇总表登记总账。检查结算。做到账证相符、账实相符、账实相符。
3.编制会计报表，做到数字准确、内容完整、分析说明。将会计凭证装订在账簿上，妥善保管。会计是以货币为主要计量单位，采用特殊的方法和程序，对企业、行政、事业单位的经济活动进行完整、连续、系统的核算和监督的经济管理活动。其主要目的是提供经济信息，反映受托责任的履行情况。
会计职能是指会计在经济管理过程中所起的作用。会计的基本职能是核算职能和监督职能。
重庆市行政事业单位会计
一、资金分配和资金拨付
1、拨付资金（总账）账户，用于核算财政部门或上级部门拨付的预算资金，余额一般在贷方，反映拨付资金的累计发生额。应该有两个详细的科目：“分配经常性资金”和“分配特别资金”。
（1）领取拨款单时，
借：银行存款
贷：拨款
②在补缴资金时，
借款：拨款
贷款：银行存款
（三）年终结账时，将本账户贷方余额（不含预拨下一年度资金）转入“余额”账户，年终结转后本账户无余额。
借款：拨款
贷款：余额
2.拨付资金（总账）账户，核算主管会计单位根据批准的预算拨付的预算资金。余额一般记入借方，反映已分配资金的累计数额。应使用
财政部门统一的《财政拨款凭证》四联票据，不得采用支票拨付和所属单位作收据。
（一）划转资金时，
借款：拨款-××单位
②收回或核销转让时，
借：银行存款
贷款：划拨资金
（三）年终结账时，将本科目借方余额（不含下年度预拨资金）转入“余额”科目，年终结转后本科目无余额。
借款：余额
贷款：划拨资金
该账户应根据所属单位明细账设置。
二、财政应付账款和预算外资金收入情况
1、应付财政专户（总账）账户，核算行政单位按规定归集的应上缴财政专户的预算外资金，其余额一般在贷方，反映未支付的金额，年终科目应无余额。
（一）在收到应上缴财政专户的收入时，
借：银行存款、
贷：应付财政专户
②上缴财政专户时，
借：应付财政专户
按照预算外资金的类别设置明细账。
2.预算外资金收入（总账）账户用于核算预算外资金收入，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计发生额。
（一）在收到财政专户拨付的预算外资金时，
借：银行存款
贷：预算外资金收入
（二）主管部门收到财政专户拨付的、属于所属单位的预算外资金时，通过“暂存款”账户核算。
收到后，
借：银行存款
贷款：临时存款
转运时，
借：暂存款
③年终结账时将本账户贷方余额转入“余额”账户，
借：预算外资金收入
贷款：余额
本账户年终转账后无余额。
三。其他收入
其他收入包括零星杂项收入，如出售旧报纸和杂志；有偿服务收入是指财政部门规定不予上交的收入；证券和银行存款利息收入。
（一）经财政部门批准的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变动收入，
借：银行存款（现金）
贷：其他收入
②核销其他收入时，
借款：其他收入
贷款：银行存款（现金）
（3）年终结账时，将本科目贷方余额转入“余额”科目，年末转入后本科目无余额。
借款：其他收入
贷款：余额
IV.支出
支出核算行政单位在经营活动中发生的支出。
支出按支出对象分为人员支出、公用支出、对个人和家庭的补助支出。
人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费及其他；
公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补贴、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、图书资料购置、其他；
对个人和家庭的补助：离休费、退职费、退职（役）费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补助、助学金和其他。
支出（总账）账户用于计算单位预算资金的实际支出，余额一般借记，反映支出的累计发生额。
（一）财政直接支付的核算，财政直接支付的工资按照年末财政直接支付入账通知书和支付工资的银行盖章的工资支付明细表支付，
主管当局：
借：支出（本单位）
拨款（转给下属单位）
贷：拨款
所属单位：借款：支出
（2）实行集中支付的政府采购，可按《政府采购款项划转通知书》作相同分录，属于固定资产，同时入账：
借：固定资产
信贷：固定基金
③根据支出原始凭证，
借：支出-
贷方：现金或银行存款
（四）年终结账时，将本科目借方余额转入“余额”科目，
借款：余额
贷：支出，年终转账后本账户无余额。
账目应按照财政部门统一规定的“项”级
设置支出科目明细账。
五、结转自筹基础设施
结转至自筹基本建设（总账）账户，计算经批准转入建设银行以拨付资金以外的资金安排基本建设的募集资金。余额通常在借方。
（1）向建设银行转账时，
借：结转自筹基建
②基建项目竣工收回剩余资金时，
借：银行存款
贷：结转自筹基建
3年终结账时，将本科目借方余额转入“余额”科目。
贷：结转自筹基建、
VI.现金
现金（总账）账户，核算行政单位的库存现金，余额一般借记，反映库存现金的数额。
（1）收到现金时，
借款：现金，
贷：相关收入账户
②提取现金时借：现金，
③在消费现金时，
借：支出，
贷记：现金
应设置《现金日记账》，由出纳人员根据现金收付凭证，按照商业登记的顺序进行登记。每个营业日终了，应当计算该日的现金收入总额、现金支出总额和余额，并与实际存货进行核对。
七。银行存款
银行存款（总账）账户，核算行政单位存放在银行等金融机构的各种资金，余额一般借记，反映银行存款的数额。
（1）通过银行结算取得收入时，借：银行存款，
②在银行取款存入现金时，借：银行存款，
③通过银行结算费用时借：费用，
银行存款日记账应当按照开户银行和存款类型设置，出纳根据银行收付凭证和业务发生顺序逐一登记。每个营业日结束时，应结清余额。定期与银行核对，至少每月一次。月末，单位账面余额与银行对账单余额如有差异，应逐一查明原因，分别处理。属于未清账款的，应当按月编制银行存款余额调节表，调整应当一致。
八。有价证券
证券（总账）账户，核算行政单位购买的证券，余额一般为借入
方，反映证券未偿还本金的金额。
（1）购买有价证券时，借入：有价证券，
②在兑付本息时，
借：银行存款、
贷款：证券（本金）
其他收入（利息）
IX.临时付款
暂付款（总账）账户，核算待核销的行政单位结算，余额一般借记，反映待结算的暂付款累计笔数。
（1）发生暂付款时借：暂付款，
②结算收回时，
借款：现金或银行存款，
贷：暂付款
③转出支出核销时借：支出等相关科目，
本账户应按负债单位或个人名称设置明细账。
X.库存材料
库存材料（总账）账户，核算行政单位大宗采购、需要库存的材料，其余额一般借记，反映库存材料的实际库存情况。购买使用办公材料的，可不设置本科目。
（一）采购物资已验收入库时，
借：库存物资、
贷：银行存款及其他相关科目
②领用出库时，
借：支出，
贷：库存材料
外购材料的采购价格作为进场价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等，不记入库存材料价格，直接计入相关支出科目核算。
本台帐应按照库存物资类别、品种设置台账，并按库存物资入库、出库单据逐一登记。
③库存材料每年至少清点一次，查明存货盈缺的原因并进行处理。
库存满了，
借：库存物资、
贷款：支出
如遇短缺，借：支出，
损坏异常的，按规定程序报批处理。
XI.固定资产
固定资产是指通用设备单位价值500元以上、专用设备单位价值800元以上、使用年限一年以上的资产。大量单位价值不符合上述标准，但耐久寿命在一年以上的同类物资，也作为固定资产进行管理。
固定资产一般分为房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物六大类
以及展品、图书等固定资产。固定资产（总账）账户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映全部固定资产的总价值。
（1）购建固定资产时借：支出-办公设备，
同时借用：固定资产-办公设备、
信贷：固定基金
②捐赠固定资产，借入：固定资产-×××，
③盘盈固定资产重值借入：固定资产，
（4）转出变动购入的固定资产，按账面价格、
借款：固定基金，
贷：固定资产
⑤短缺、毁损、报废的固定资产，按减少的固定资产账面原值核销。
借款：固定基金，
⑥残损报废固定资产清算过程中发生的残值收入，
借款：现金，
贷：其他收入
发生的支出，借款：资金的支出，
该账户应按固定资产分类设置明细账或固定资产卡片。
固定资产入账价值的确认：
（1）购入或转入的固定资产，按照实际支付的购入价款和转让价款加上发生的运杂费、保险费、安装费和车辆购置附加费入账。
⑵自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出入账。
用于改扩建的固定资产，按照改扩建时发生的支出减去改扩建时价格变动收入后的净增加值入账。
4.捐赠的固定资产应当按照同类固定资产的市场价格入账，发生的相关费用应当记入固定资产价值。
无偿划拨的固定资产，应当按估计价格入账。
固定资产盘盈，应当按照重值的全部价值入账。
（7）已经使用但尚未办理交接手续的固定资产，可以先按估值入账，待确定价值后再进行调整。
购置固定资产过程中发生的差旅费不记入固定资产价值。
5.已经入账的固定资产，除下列情况外，不得随意变更：
按照国家规定重新估价固定资产；
（二）增设补充设备或者改进装置；
（三）移除部分固定资产；
（四）按实际价值调整原暂估价值；
（5）发现固定资产原值错误的。
十二。应付预算
应付预算主要包括：纳入预算管理的政府性基金，行政性收费、罚款、没收财产、赃款赃物，以及其他按照预算管理规定应当上缴预算的资金。
应付预算（总账）账户，核算行政单位按照预算规定应缴入状态，其余额一般在贷方，反映未缴金额。年底本科目应无余额。
（1）收到应付预算时，
借：银行存款（现金）
贷：应付预算
②上交时借：应付预算
应按预算支付的类别设置明细账。
十三。临时存款
暂存款（总账）账户，核算行政单位的暂存款，应付待结清，余额一般在贷方，反映暂存款未结清的金额。
（1）收到临时存款时借：银行存款或现金，
②倒车或结算返回时，
借款：暂存款、
信用：银行存款或现金
明细账应当按照债权人的单位或者个人名称设置。
十四。固定基金
固定基金（总账）账户，核算行政单位因购置、转让、建造、捐赠和库存固定资产而形成的基金，其余额一般在贷方，反映固定基金总额。
（1）增加固定资金时借：固定资产等科目，
②在减少固定基金时，
借款：固定基金，
贷：固定资产等科目
XV.平衡
余额（总账）账户，核算行政单位余额后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位的累计余额。
（一）年末将“拨款资金”（不含下年度预拨资金）、“预算外资金收入”、“其他收入”等结余转入结余贷方。
借：拨付资金（不含专项资金）
贷款：余额
预算外资金收入
其他收入
（二）“支出”（不含下年度预拨资金）、“拨入资金”、“结转自筹基本建设”科目
余额借记余额，
贷：支出（不含专项资金）
划拨资金（不包括专项资金）
发扬自筹基础设施
有专项资金的单位应将结余分为定期结余和专项结余进行明细核算。
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