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2022-04-25 09:32:22
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内容摘要:“两套账”被判刑了!会计风险已推向高潮!近段时间,税务稽查的风还没吹出来。恰巧,财务人员因“两套账”被判刑的消息在此时再次被提及,对于财务朋友来说无疑是雪上加霜!那么,有哪些是...
“两套账”被判刑了!会计风险已推向高潮!
近段时间,税务稽查的风还没吹出来。恰巧,财务人员因“两套账”被判刑的消息在此时再次被提及,对于财务朋友来说无疑是雪上加霜!
那么,有哪些是所有金融合伙人不敢涉及的“两套账”呢?
“两套账”是否合法?
税务稽查如何查“两套账”?
如果做了“两套账”,如何做好自我防护?
智通睿信会计下面就带你去寻找答案!
案例分析
“两套账”获刑
某公司会计徐某的总经理黄某某、财务负责人张某某指示设立两套公司财务账目。近三年隐藏主营业务收入超1000万元,偷逃增值税总额https://www.haoshunjia.com/(事后补缴)。
法院认为,徐某某伙同他人隐匿、伪造会计凭证少报主营业务收入,逃避缴纳税款,数额巨大,且占应纳税额的30以上,其行为已构成偷税罪。税款虽已补缴,但不能免责。徐某某作为普通会计,因偷税罪被判处有期徒刑三年,缓刑三年,并处罚金人民币10万元。
这件事警示了从事会计工作的宝宝们,在工作中遇到违反职业道德的困境时,一定要理性。
在《中华人民共和国会计法》中,下列条款对会计人员会计准则作了明确规定:
第5条
会计机构和会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督。
任何单位和个人不得以任何方式指使、授意、强令会计机构或者会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,提供虚假的财务会计报告。
第9条
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填写会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告。
任何单位不得使用虚假经济业务
会计的事项或信息。
第13条
任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
第14条
原始凭证记载的各项内容不得涂改;原始凭证如有错误,应由开证单位重新开证或更正,并在更正处加盖开证单位印章。原始凭证金额有错误的,由开具单位重新开具,不得对原始凭证进行更正。
第40条
因提供虚假财务会计报告,做假账,隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告,贪污、挪用公款、职务侵占以及其他与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员,不得取得或者重新取得会计从业资格证书。
第43条
伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告,构成犯罪的,依法追究刑事责任。
一个简单的总结是:
根据《中华人民共和国会计法》规定,企业只能做一套账,这是违法的,为企业设立“两套账”、偷税漏税的会计入刑!
方面
01
这是什么常说的“两套账”??
内部账户俗称内部管理账户,是会计人员和公司内部人员使用的账户,是真实反映公司经营状况和业绩的账户,多指记录收入和支出的流水账。一般来说,如果是刚起步的小公司,会直接让老板亲信来做这个记账。
对外账户又称工商税务账户,是我们向国税部门申报税款时使用的报表。逃税通常反映在这个外部账簿上。一般来说,报销的收入小于实际收入,报销的费用大于实际费用,利润就小,企业缴纳的营业税就少。
方面
02
企业为什么需要两套账?
尤其是中小民营企业。
第一,这与我国的法律制度有关。《企业所得税税前扣除办法》规定,不能提供发票的,不得税前扣除
除;《发票管理办法》规定,收据、收据不能入账。
企业或公司日常开支报销费用、使用和银行不可能取得发票,没有发票的原始凭证税务局也不认可(不允许成本计算和税前扣除),但这些业务也是实际发生的事项,难道不通过记账来体现吗?
当然,为了符合税法要求,企业必须想方设法凑齐发票。或通过进货发票,或通过超市购买日用品发票、网购电子发票、餐食乘车发票,总之,全部计入成本账。
第二,中国的税负环境太差。如果企业完全按规定纳税,很多民营企业特别是中小企业将负担沉重,甚至无法生存。企业为了减轻税收负担,采取少计收入、多计成本的方法进行核算,许多企业的原始积累是通过偷逃税款完成的。
三是企业经营管理的现实需要,企业管理者需要财务数据来展现企业全面真实的情况,这样才能利用财务数据对企业的经营管理进行监督和考核,需要编制真实的内部账目。
方面
03
两套帐目都是为逃税而设立的吗?
不一定。
有的涉及两个或两个以上国家的会计制度,有的是为了记录日常费用报销而没有发票,有的是为了欺骗税务局,有的是为了欺骗投资者,还有的是为了战略目标,比如完成公司上市。但不可否认的是,更多的公司为逃税做两套账。
方面
04
两套账的存在是否合理合法?
这取决于目标:
如果是外资企业,涉及到两个国家的会计准则,那么准则发布的会计账目就会有两套。
中国使用中国报表,国外使用国外标准进行经济报表,这是正常的、合法的。
如果在一个准则下做两套账,就属于小金库,是违法的。
根据《中华人民共和国会计法》的规定,一个企业只能有一套账户,设置两套账户
法律,如果被发现,将受到严厉的惩罚。
方面
05
税务稽查中“两套账”“账外账”如何查处?
(一)检查人员应熟悉被检查单位的基本情况和其他有关情况
也就是说,对被考察对象有一个基本的判断。企业是否存在账外账?可从生产规模、纳税申报、同类企业对比、主要销售渠道、主要原材料及进货渠道、用电量等方面综合分析。
(二)核对户口证明
不能直接查找证据的,在只查账目的基础上,要尽可能详细核对记账凭证中的各项信息,如业务费结算情况、是否有按工时结算的工资记录、邮寄费、差旅费凭证、运输发票凭证等,发现蛛丝马迹;同时,要了解企业的产品情况,如一定数量或金额的产品的耗电量、耗时、投料比等。
(三)暗访检查
企业账外经营一般难以查证。因此,必须充分利用税收征管法赋予的权力,尽可能地查找账外账户的第一手资料。
1、应存放财务、业务信息的场所如企业财务部、营业部等部门,以备检查;
2.检查纳税人货物存放地;
3.查看纳税人电脑记录;
4.检查企业生产车间;
5.了解企业在银行开立的所有账户;
方面
06
一个拥有两套账目的会计如何保护自己?
1.运用法律武器保护自己
《会计法》无疑是会计人员的保护神,会计人员必须熟记于心。新修订的会计法将会计数据真实性、合法性的第一责任人界定为单位负责人,但这并不意味着会计人员没有责任。会计人员在对外上报的报表及相关原始凭证上一定要有单位负责人签字,这一点非常重要,平时千万不能马虎。这是自我保护的需要。
2.知道什么该做,什么不该做。这个必须自己权衡。违法违规的事,显然是绝不干的。这就是原则。
是底线。
不要出事,只要推动委员会说老板想这么做就行了。你不觉得这辩护很苍白无力吗?你是具有民事行为能力和判断能力的成年人。
3.对于接手原有账目的新会计,一定要把好交接关,不能轻易接手“烂摊子”。
一些企业的原会计因故不辞而别,新会计此时更要谨慎,把“丑话说在前头”。必要时,他应该建议老板聘请中介机构进行审计,然后进行监督。面对税务等部门查账,也可以证明自己与之前的事件无关。
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