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2022-04-18 15:30:00
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内容摘要:实现销售时按发票金额借:应收账款贷:主营业务收入退税申报后,不能抵扣的金额按汇总表进行免、抵、退借:主营业务成本贷:应交税费-应交增值税-进出按汇总表中当期退税额借:其他应收款-应...
实现销售时按发票金额
借:应收账款
贷:主营业务收入
退税申报后,不能抵扣的金额按汇总表进行免、抵、退
借:主营业务成本
贷:应交税费-应交增值税-进出
按汇总表中当期退税额
借:其他应收款-应收补贴
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
按汇总表中当期免抵退税额
借:应交税费-应交增值税-出口货物内销抵扣
贷:应交税费-应交增值税-出口退税
收到退税金额时,做到
借:银行存款
贷:其他应收款-应收补贴
填报增值税纳税申报表时,在申报表进项税额表中按照免、抵、退汇总表填写进项税额转出栏,在申报表主表中的出口退税栏中按照免、抵、退金额填写出口退税免、抵、退不可抵扣金额。
新的出口货物“免、抵、退”税办法(2002)7号文)已实施一年多,但一些出口生产企业的财务人员仍把握不好。现结合实际情况,举例说明。根据财政部财税[2002]7号《关于进一步推进实施出口货物免、抵、退税措施的通知》,自2002年1月1日起,生产企业自行或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,适用增值税免、抵、退税管理措施。
其中,免税是指生产企业出口的自产货物,免征该企业生产、销售环节的增值税;税收抵免是指生产企业出口自产货物所消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所包含的可退还进项税额。
抵减内销货物的应纳税额;退税是指生产企业出口自产货物应抵扣的进项税额大于当月应纳税额时,未抵扣部分的退税。
扩展信息:
应交税费的主要会计处理:
应交增值税
1.企业购进材料,按可抵扣的增值税额(应交增值税-进项税额),借记本科目
按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”“在途材料”或“原材料”、库存商品等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。
对于购进材料的退回,作相反的会计分录。
因运输单位造成外购物资短缺,由运输单位全额补偿的,借记“银行存款”等科目,贷记按该部分物资价格从“待处理财产损益”转出,按该部分物资增值税从“应交税费--应交增值税(进项税额转出)”转出。
2.销售材料或提供应税劳务,按营业收入和应交增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税-销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
如果销售退回,作相反的会计分录。
3.实行“免、抵、退”的企业,按应收出口退税金额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税-出口退税)。
4.企业本月缴纳增值税的,借记本科目(应交增值税-已交税金),贷记“银行存款”科目。
5.企业本月底有未交增值税的,借记本科目(应交增值税-转出未交增值税),贷记:应交税费-未交增值税。下个月付款时,借记应缴税款--未缴增值税,贷记银行存款。
6.小规模纳税人及外购物资无法取得增值税专用发票的,发生的增值税计入物资采购成本,借记“物资采购”“在途物资”科目,贷记“银行存款”科目。
参考百度百科-应付税款
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