经纪代理服务佣金如何记账

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  好顺佳集团

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  2024-07-22 09:26:27

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经纪代理服务佣金如何记账

经纪代理服务佣金的记账方法主要取决于佣金的支付方和接收方。以下是几种常见的情景及其记账方法：

1. 支付佣金的记账方法

当企业支付佣金时，通常会将佣金计入销售费用。具体的会计分录如下：

借：销售费用 - 佣金 贷：银行存款

2. 收到佣金的记账方法

当企业收到佣金时，通常会将佣金计入主营业务收入或其他业务收入。具体的会计分录如下：

借：银行存款 贷：主营业务收入 / 其他业务收入

3. 佣金的税前扣除比例

根据财税【2009】29号文件，一般企业的佣金税前扣除比例为签订服务协议或合同确认的收入金额的5%。具体的计算方法如下：

佣金扣除限额 = 签订服务协议或合同确认的收入金额 × 5%

4. 佣金的合法性和凭证要求

佣金是合法的，但必须以明示的方式支付和接受，并且需要有合法真实的凭证。以下是佣金支付和接受的证据链：

1. 销售合同或者服务协议2. 关于佣金的协议或者合同（若是在销售合同或者服务协议中约定了，则无需单独提供）3. 银行付款证明（支付境内个人的可提供现金收据等）4. 关于佣金付款结算进度的说明5. 佣金收取方开具的佣金合法单据（比如佣金发票等）6. 佣金收取方资格证明或者营业执照、自然人身份证明及资格证书等7. 佣金计算分配表等

5. 佣金的开具发票项目

企业收到的销售佣金在开具发票时，开票项目应为：经纪代理服务 - 佣金。

6. 佣金支付的对象

佣金支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人，但不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等。支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。

7. 佣金的扣除计算限额

佣金的扣除计算限额是按签订服务协议或合同确认的收入金额计算，而不是会计或税务中规定的确认收入金额。

8. 佣金的纳税调整

如果佣金超出税前扣除比例的部分，在企业所得税汇缴时需要进行纳税调整。具体的操作方法如下：

借：所得税费用 贷：应交税费 - 应交企业所得税

9. 佣金的账务处理举例

例如，某企业与中介服务机构签订了一份服务协议，合同金额为1300万元，支付给中介服务机构的佣金为96万元。该企业的账务处理如下：

借：销售费用 - 佣金 96万元 贷：银行存款 96万元

10. 佣金的支付方式

佣金的支付方式可以是银行转账，也可以是现金支付。但无论哪种方式，都必须有合法真实的凭证，并且需要在会计账簿中如实记录。

11. 佣金的支付对象

佣金的支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人，不能是交易双方及其雇员、代理人和代表人等。

12. 佣金的合法性

佣金是合法的，但必须以明示的方式支付和接受，并且需要有合法真实的凭证。《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》第七条对此明确：佣金是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。

经纪代理服务佣金的记账方法主要取决于佣金的支付方和接收方，同时也需要考虑佣金的合法性和凭证要求。企业在支付和收到佣金时，都需要有合法真实的凭证，并且需要在会计账簿中如实记录。

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