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南宁减免税代理记账流程

好顺佳集团
2022-08-11 12:06:48
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内容摘要：所得税减免如何核算免税期间的所得税分录如下：未收到主管税务机关批准函的，应先缴纳后退税。应计所得税时：...

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好顺佳经工商局、财税局批准的工商财税代理服务机构，专业正规可靠

所得税减免如何核算

免税期间的所得税分录如下：

未收到主管税务机关批准函的，应先缴纳后退税。应计所得税时：

借：所得税

贷方：应付税款 -- 应付所得税

缴纳所得税时：

贷方：应付税款 -- 应付所得税

贷方：银行存款

退税时收到：

借：银行存款

贷：利润分配——未分配利润

企业经主管减税的税务机关批准的，可以不进行所得税分录。企业处于减半征收企业所得税期间的，按照减半征收的税额进行下列分录：

在计算每季度末的预缴所得税时：

借：所得税

贷方：应付税款 - 应付所得税

预缴所得税：

借：应付税款 - 应付所得税

贷方：银行存款

年末计算附加所得税时（计算多付时反向分录）

借：所得税

贷方：应付税款 - 应付所得税

年终结转“本年度利润：

借：本年度利润

学分：所得税

所得税的呈报

递延所得税资产和递延所得税负债一般应分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。费用应在损益表中单独列示，与所得税相关的信息也应在附注中披露。

1、同时满足下列条件时，企业以抵销后的金额抵销当期所得税资产和当期所得税负债。以净值列出：

⑴企业享有以净额结算的合法权利；

⑵以净额结算或同时取得资产和清偿负债的意图。

2、同时满足下列条件的，企业将递延所得税资产和递延所得税负债作为抵销后的净额列示：

⑴企业有权以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债；

（2）递延所得税资产和递延所得税负债与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税有关，或与纳税人不同。

但是，在未来每个重大递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间，所涉纳税人拟以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债，或同时取得资产和清偿负债。

小微企业账户如何免征增值税？

根据财税[2019]13号及2019年第4号公告：

小规模纳税人发生增值税应税销售额，且月销售额总额不超过10万元（如果一个季度为纳税期，季度销售额不超过30万元，下同），免征增值税。

小规模纳税人有增值税应税销售额，月销售总额超过10万元，但当期销售房地产不超过10万元的，销售货物、劳务、劳务、无形资产的销售免征增值税。

需要强调的是，只有小规模纳税人才能享受这种增值税优惠，一般纳税人不能。

好了，政策结束了，该进入我们的话题了——如何让小微企业的账户免征增值税？这部分需要缴纳所得税吗？

事实上，财政部早在2013年[2013]24号文就已经提出了如何记账的问题：

小微企业取得销售收入时，应当按照税法规定计算应纳税额，确认为应纳税额。相关应交增值税转入当期营业外收入时。

例1：会计今日头条有限公司为小规模纳税人，2019年一季度销售收入28万，可享受免征增值税。会计分录如下：

当收入实现时

借：银行存款 280,000

贷款：主营业务收入--广告收入 10,000

贷款：应交税款--VAT 10,000

如果未达到阈值，则免征增值税

借方：应交税款——应交增值税 10,000

贷款：营业外收入--税前扣除10,000

录入完成后问题又来了

既然是营业外收入，好像还要交企业所得税？但是既然是免税的，应该不用交所得税吧？

毕竟，所想即所想，还得用官方文件说话。

《财政部关于财政性基金行政收费关于政府性基金企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号：

依照《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》执行根据条例的有关规定，有关财政资金的企业所得税政策问题，现将行政事业性收费和政府性基金明确如下：

财政资金

企业取得的各类财政资金，除属于国家投资资金使用后归还本金外，均计入企业当年总收入。

本条所称财政资金，是指财政补贴、补贴、补贴、贷款贴息等专项财政资金，包括直接减免的增值税和即时退还的各种税款。收后退、收后退、收后退，但不包括企业按规定取得的出口退税；国家投资是指国家以投资人身份对企业进行直接投资，按照有关规定增加企业实收资本（股本）的直接投资。就是这样，所以需要计入收入缴纳企业所得税。

这里就所得税减免如何进入的问题进行说明。免税收入直接借款：主营业务收入借款：应收账款直接免缴缴纳的增值税（银行存款），无需进行会计处理。扣除增值税的借方：银行存款贷款：补贴收入。

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我们先来了解一下正则固定集合的概念：

定期定额征收是指在一定时期内经税务机关批准的税率或征收额。主要适用于生产经营规模较小的场合。，不符合账簿设置标准的个体工商户和个人独资企业。

简单来说，税务机关会根据行业、区位、区位、区域等确定征收金额和税率。所得税税率在 8-25 左右，而批发和零售行业的税率在 4-15 之间。比如你在南宁注册为个体工商户，从事餐饮业务，税务机关定税率为每月4万元，征收率定为20，那么每月的增值额需要缴纳的税金是1200元，个人所得税是8000元。

那么，注册为个体户后，如何申请固定配额呢？

根据相关规定，

并非所有个体工商户都可以申请定期定额征收，比如以下个体工商户不能申请：

1、个体工商户注册资本20万元以上，或者个体户销售增值税应税劳务月销售额4万元以上，商品生产月销售额6万元以上，商品批发或零售月销售额在8万元以上的，需开立复式账户；

2. 注册资本10万元至20万元的个体工商户，或销售增值税应税劳务，月销售额在1万元至4万元之间，月销售额在3万元至6万元人民币之间的个体工商户40000元和80000元的商品批发或零售，需要简单的账簿。

从以上内容可知，只有生产规模小、无法建立账簿的个体户，才能申请定期定额收款。设立账簿，申请定期定额收款。

对于符合条件的个体户，定期定额征收的流程总结如下：

1、准备好营业执照、公章、负责人身份证、个体工商户配额审批表等相关材料；

2、携带相关材料到税务机关申请办理；