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2022-08-05 18:38:48
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内容摘要：增值税减免申报表增值税减免税申报表填写说明一、本表由增值税一般纳税人和享受增值税减免优惠政策的小规模纳税人填写。2、“...
增值税减免申报表
增值税减免税申报表填写说明
一、本表由增值税一般纳税人和享受增值税减免优惠政策的小规模纳税人填写。
2、“纳税时间”和“纳税人姓名”的填写与增值税申报主表（以下简称主表）填写相同。
三、 “一、减税项目”由按照税法、法规和国家有关税收规定享受减免（包括减税和减税）增值税优惠的纳税人填写。
（一）“减税性质代码及名称”：按照最新一期《减税性质及分类》所列减免税性质代码及名称填写。如果同时有多个减税项目，应分别填写。
（2）第一栏“期初余额”：填写应税减税项目上期“期末余额”，即对应项目上期应扣除但不足以抵扣的余额。扣除。
（三）第二栏“当期发生额”：填写当期发生额，按规定可以扣除应纳税额的金额。
（4）第三栏“当期可抵扣税额”：填写当期应缴纳的增值税金额。根据表中所列公式填写此栏。
（5）第四栏“本期实际抵扣税额”：填写本期实际可抵扣的增值税金额。此列中的每一行都是 le；第三列对应每一行。
一般纳税人填写时，第一行“合计”栏目数=主表第23行“一般货物、劳务及应税劳务”栏目“月数”-“补充资料（ 4)”，第2号“当期实际扣税额”转至“分支机构预收代缴税款”第四栏。
小规模纳税人填表时，第一行“合计”栏号=主表第13行“本期应纳税额”和“本期”。
（六）第5栏“期末余额”：按表中所列公式填写。
四、“二、免税项目”由按照税法、法规和国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达到起征点的小规模纳税人无需填写，即“其他当没有“免税销售额”和“当期数”数据时，无需填写此栏。
（一）“免税性质代号及名称”：根据新发布的《免税性质及分类》中所列的免税性质代号和免税性质，填写项目名。如果同时有多个免税项目，应分别填写。
（二）“出口免税”填写纳税人当期按税法规定的出口增值税免税销售额，不包括适用免税、抵免、退税方式出口的销售额。小规模纳税人不填此栏。
（三）第一栏“免税商品销售额”：填写纳税人免税商品销售额。按照有关规定允许免税销售 如果价格从取得的总价和价外费用中扣除，则应填写扣除前的销售额。
一般纳税人填写时，本栏“合计”等于主表“本月数”栏第8行“一般货物、劳务和应税劳务”。
小规模纳税人填写时，本栏“合计”等于主表第9行“其他免税销售额”和“本期数”。
（4）第2栏“免税”本期销售抵扣项目的实际扣除金额“：如果免税销售允许从按照规定取得的总价和价外费用中扣除价款有关规定，如实填写扣除金额；如无扣减项目，本栏填“0”。
（5）第三栏“扣除后的免税销售额”：按表中所列公式填写。
（六）第四栏“免税销售对应的进项税额”：本期用于免征增值税项目 小规模纳税人不填此栏，一般纳税人按下列情况填报：
1、纳税人同时经营应税和免税项目的，填写当期免税销售额对应的进项税额；
2.当期销售收入全部为免税项目，且纳税人当期已取得合法扣税凭证的，填写当期取得的合法扣税凭证上注明或计算的进项税额时期;
3、纳税人当期未取得合法扣税证明的，纳税人应按实际情况计算免税项目对应的进项税额；如果无法计算，则在本栏内填“0”。
（七）第五栏“免税额”：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式填写计算，并在本栏各行填入该数字应大于或等于 0。
一般纳税人公式：第5栏“免税额”=第3栏“扣除后的免税销售额”×适用税率-第4栏“免税销售额对应的进项税额”。
小规模纳税人公式：第5栏“免税额”=第3栏“扣除后的免税销售额”×征收率。疫情期间，国家出台了一些减免税政策。面对如此多的利好政策，我们的财务人员也需要消化和应对，比如减免税、房产税、土地使用税减免税的会计处理。我们必须考虑的问题。那么，在疫情期间减税和社保的情况下，是全额计提后减免的部分计入营业外收入吗？还是实际减免后直接计提，甚至全部减免不需要会计处理？让我们总结一下情况：
1.该书已全部应收。优惠政策出台后如何调整账户？
（一）减免房地产税、土地使用税
之前已经全额计提，后续优惠政策出台时可以做相应的会计处理：
借：应交税金——应交房地产税/应交城镇土地使用税
贷款：银行存款
税金及附加/营业外收入/其他收入等（扣除金额）
提醒：小企业会计准则 没有“其他收入”账户。
（2）企业协调部分减免社保，且此前已全额计提，如何调账？
这分两步完成：
1、已全额计提但未支付的，需减记减免金额的计提分录：
借：管理费、生产成本等（红字，扣款）
贷款：应付职工薪酬-养老金、医疗、失业、工伤（红字、扣减金额）
2、如已全额支付，则需按当地部门规定的退、抵销方式确定并办理：
（1）如果用于抵销以后期间，无需进行会计处理，“应付职工工资-养老金、失业、工伤、医疗保险”自然可以抵销。 . （如扣除后单位缴费的剩余部分）
温馨提示：自然扣除是因为“应付职工工资——养老金、失业、工伤、医疗保险”的借方项目反映的是实际缴纳的社保，如果借方金额大于贷方，则多缴，可以扣除未来期间的少付。
（二）地方部门决定退还的，实际到账时间：
借：银行存款
借：应付职工薪酬-养老金、失业、工伤、医疗（红字、退款金额）
温馨提示：在收到退还的社保金时，抵扣多缴的“应付职工工资”科目，该科目应以红色记入借方。因为这个科目的学分是计入成本中的工资的。
2. 账户尚未处理，如何正确输入账户？
（一）减免房地产税、土地使用税
1、豁免不需要进行会计处理；附加等。
贷款：应交税金-应交房地产税/应交城镇土地使用税
2. 付款时：
借：应交税款-应交房地产税/应交城市土地使用税
贷款：银行存款
（二）企业整体部分减免社保
1、豁免不需要进行会计处理；输入账户的金额
在累积社会保障和工资时：
借：管理费用、生产费用等。
贷：应付职工薪酬-工资（包括人身保险）
应付职工薪酬——养老金、医疗、失业、工伤等（单位承担的部分按扣除后的金额入账）
2、缴纳社保时：
借款：其他应付款-养老金、医疗、失业、工伤等（个人承担社保部分）
应付职工薪酬——养老金、医疗、失业、工伤等（单位承担的部分按减计金额核算）
贷款：银行存款
提醒：关注当前疫情期间社保减免优惠政策。指养老金、工伤、失业和医疗保险的单位缴费部分。
3、延期缴纳社会保险：
按照目前疫情期间的政策，企业也可以申请延期缴纳社会保险费，其会计需要照常计提，但延期缴纳，待实际缴纳后再缴纳。账户付款。
三、备案和申请状态
（一）房地产税、城镇土地使用税暂减免征
目前，这类减免多为区域性政策，各地办理程序不一致，可根据当地规定予以公布，例如天津地区的要求是：
一、工艺：
纳税人向房产、土地所在区的税务局提出减免税申请。纳税人提供完整、准确的资料后，税务机关受理纳税人的申请，按照减免难度审批流程进行审批。税务机关应当在受理纳税人申请后27个工作日内完成减免税审批，并将审批结果反馈给纳税人。
2、需提交的文件：不动产、土地权属证明；财务报表；申请减免税（申请中应详细说明受疫情影响的具体情况）。
（二）社会保障减免优惠政策
目前发布的政策通知，不要求享受社保减免政策的纳税人到税务局备案，可根据当地公布的内容办理，如广东省税务局《广东省》公告, 广东省人力资源 好顺佳 社会保障厅 广东省医疗保障局关于实施企业社会保险保费定期减免政策关于申报和代收退费的意见
（广东省税务局、广东省人力资源好顺佳社会保障厅广东省医疗保障局公告2020年第8号：
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