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郑州代理记账业务费用

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2022-06-29 09:18:34
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内容摘要：郑州代理记账:企业娱乐营业税扣除标准根据《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业与生产经营活动有关的业务招待费，按金额60分扣除，但最高不得超过当年销售(业务)收入的5‰。那么，当年销售(营业)...

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郑州代理记账:企业娱乐营业税扣除标准

根据《企业所得税法实施条例》第四十三条:企业与生产经营活动有关的业务招待费，按金额60分扣除，但最高不得超过当年销售(业务)收入的5‰。那么，当年销售(营业)收入具体包括企业哪些收入?

1、国税函[2009]号。202关于执行企业所得税有关若干问题的税务处理通知第一条规定:“在计算营业娱乐、广告和营业费用等费用的限制扣除时，其销售(营业)收入应当包括执行条例第二十五条规定的视同销售(营业)收入。”

2、郭水发[2009]31《关于印发房地产开发企业所得税的处理通知》规定:“企业通过正式签订《房地产买卖合同》或《房地产预售合同》取得的收入，应确认为销售收入的变现。”

3、国水函[2010]79号《关于贯彻执行企业所得税法若干税收问题的意见》第8条规定:“从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、风险投资企业等)从被投资企业分配的股息、红利和股权转让收入，可按规定的业务招待费扣除限额的比例计算。”

4、根据《若干关于企业所得税应纳税所得额处理公告》(2012年15日)第五条的规定:“企业建设期间，与组织活动有关的商务招待费，可按60家企业实际发生额列支，并按规定税前扣除”。

根据国水函[2009]号。98(关于企业所得税部分税务事项衔接问题的通知)根据第9条规定的处理办法对拟备的税收成本进行抵扣，即“在新税法中开征(募)做费未明确为长期预付费用，企业可以在收益开始运行之日起一次性抵扣，也可以按照新税法关于长期的规定进行抵扣。待摊费用的处理规定应当处理，一经选定不得更改。”

因此，企业应当视同销售(业务)收入，房地产企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》取得的企业从被投资企业从事股权投资业务中分配的股息、奖金和股权转让收入，全部可以作为计算娱乐业务的基础，并按照规定，按销售(业务)收入限额，企业组织营业期间发生的营业娱乐费用扣除限额的比例比正常经营期间发生的营业娱乐费用扣除限额的比例小5‰，如果企业不考虑收入和准备期，将减少税前扣除营业娱乐费用的计算基数，从而影响企业利益。

此外，审计收入还可以作为企业娱乐费用的基数。《关于处理核定增加应纳税所得额弥补上一年度亏损问题的公告》(公告2010年20号)第一条规定，收回的收入可以弥补上一年度亏损。《关于企业所得税年度纳税申报表规模的公告》(2011年29号)进一步明确了应纳税所得额增加的填写。根据公告规定，稽查填报的收入属于“主营业务收入、其他业务收入、稽查销售收入”的一种，在新增申报时，必然会填报“销售(业务)收入总额”中，自然作为计提业务招待费基数。由于收入在税收上已经确认，应该可以作为税收的扣除基数。