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上海代理记账公司发票认

好顺佳集团
2022-06-25 13:45:59
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内容摘要：票据，就是所谓的原始凭证，我们会计在做账的时候，会把原始凭证贴在记账凭证的后面，原始凭证的真实性和完整性会直接影响整个账簿的真实性。那么企业已经入账的票据没有冲销怎么办入账呢?1.已入账但未扣除的发...

代理记账2.7元/天

好顺佳经工商局、财税局批准的工商财税代理服务机构，专业正规可靠

票据，就是所谓的原始凭证，我们会计在做账的时候，会把原始凭证贴在记账凭证的后面，原始凭证的真实性和完整性会直接影响整个账簿的真实性。那么企业已经入账的票据没有冲销怎么办入账呢?

1. 已入账但未扣除的发票如何入账?

1. 进项收讫:借项:应纳税额-应纳税额增值税(进项税额)。

2. 开具增值税发票:C:应纳税额-应纳税额(销项税额)，销项税额-进项税额=本月应纳税额(“应纳税额-应纳税额”项下的销项和进项，余额可以为正也可以为负。月末应结余为:应缴税费-未缴增值税，月末应缴税费-应缴增值税课程结余应为0)。

3.如果“应纳税额-应纳税额”科目月末余额为正(余额在抵扣中)，则:借款:应纳税额-应纳税额(转出未缴纳的增值税)借款:应纳税额-未缴纳的增值税。

4. 如月末“应纳税额-应纳税额”余额为负数，则做相反的分录。如借方说明月末“应纳税额-未缴增值税”余额，则余额应留抵次月;如贷方说明期末“应纳税额-未缴增值税”余额为本月应纳税额。

5. 纳税后:借款:应缴税款-未缴增值税-已缴增值税贷款:银行存款。

2进项增值税发票已入账但未核实的问题如何解决?

如果下个月能够再次验证抵扣环节，则在进入增值税专用发票凭证时，可以将进项税额记在“应纳税额/应纳税额/待抵扣进项税额”科目中，会计分录如下:

借:原材料/库存商品

应纳税额/应纳税额/抵扣进项税额

C:应付账款/应付贷款

待抵扣的进项税额在次月核实后，可以转入进项税额，会计分录如下:

借记:应纳税额/应纳税额/进项税额R:应纳税额/应纳税额/抵扣进项税额

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上海代理记账公司发票认可

作者:徐卫星，杨金萍，李志林

沈某利用他人身份注册了11家“假企业”，控制3家金融代理公司收取大量发票和虚假发票，以为这样就安全了，结果，他和3家金融代理公司的负责人被逮捕，检察机关对他们涉嫌伪造增值税发票犯罪。

不久前，随着湖北省孝感市人民检察院批捕沈某等7名犯罪嫌疑人和2名涉案人员自首，受沈某操纵，3家金融代理公司涉案，涉及9个省市24家企业，合计金额高达1亿元的增值税暴力虚假发票案件成功破获。

2 .企业出走拉出假开大案

2020年1月，孝感县孝南税务局在日常管理税源时发现，辖区内的两家木业有限公司(以下简称“A公司”“B公司”)由此外逃后开具了84张增值税专用发票，票面金额达万元，已强烈涉嫌虚开增值税专用发票，并立即向税务稽查部门的稽查人员发函请求孝感税务局。

孝感税务局第一稽查局迅速对这两家企业进行了检查，发现其注册地址为一所废弃学校和一个旧村委会，经现场检查确认为虚假地址。稽查人员对比分析税务大数据发现，A公司法人代表于某还设立了A木业有限公司(以下简称“C公司”)。经检查，检查员认为C公司亦是虚假注册，注册地址也是一所废弃的学校。

案头分析资料，稽查人员注意到，这三家公司均于2019年9月注册，在立即申请一般增值税纳税人资格后，纳税人首次领取10万元限额增值税专用发票是一项税收管理事项，即不需要审批和现场审核的便利，税务机关及时领取10万元限额增值税专用发票。2020年1月，这些企业收到了增值税专用发票，每张到账人民币顶开后失联。

孝感市税务局第一稽查局将案件信息发送至孝感市公安局税务稽查联络处，请求协助调查。很快，孝感市公安局通过查询公司注册法人代表信息找到了双方当事人。但事实证明，这两个人都是无业游民，他们并不知道自己名下有一家公司，只是说他们只把身份证卖给了一个姓沈的人，而没有询问具体的目的。

税务警察掌握的信息显示，A公司、B公司、C公司的损失是犯罪嫌疑人故意的，是虚假暴力的典型表现。孝感税务局党委决定成立项目小组，并向孝感公安局经办部门提交一份“复核”(由审计部门进一步检查纳税人涉及的涉税行为，同时向市税务组提交监督，并由内部审计部门检查税收管理和税收管理是否存在失职行为，渎职和好莱坞行为)。外部税务警察采取了联合行动。

数字战争的目标是金融公司

注册地址虚假，公司已逃逸。如何找到犯罪嫌疑人的真实开票地点，以及开具增值税专用发票的设备和人员?经过研究，工作组决定利用数字化战争，通过快速搜索和准确分析，找到案件侦办的突破口。

特种兵队将士兵分成了两组。一种是从涉案增值税发票的详细数据中提取出开票网络地址，通过信息手段锁定涉案开票端物理地址和互联网协议地址，然后固定对应的企业和个人。特遣队深入调查后发现对开具发票地址为W财税公司、N财税公司、S财税公司从事代理金融业务的3家公司，及时查获虚开增值税专用发票的税控设备及相关会计资料。

该3家金融代理公司负责人交待，沈某与他们11家木材加工企业签订了金融代理协议。他们表示，考虑到这11家企业是假名成立的，其服务不容易被税务机关发现和调查，即使被发现，也可以说是业务代理机构按照客户的要求，金融代理机构没有参与策划，责任有限。带着这种心理，财务代理公司在代理企业没有发生实体经济活动的情况下，仍然按照申某的要求，安排工作人员以木材加工企业的名义从税务服务厅办理增值税发票，或者由申某提供增值税发票，对外虚报。3家金融代理公司共向25家企业提供增值税假发票771张，金额1万元。

专案组人员按照增值税发票开具情况的指示，先后到浙江、海南、上海、安徽、重庆、四川、江苏、河北等地，对25家曾接受相关虚假发票的企业进行调查取证。对外调整确认，这25家企业与孝感11家木材加工企业没有实际业务联系，涉及的发票都是通过第三方票务供应商获取的。工作组根据对外转移信息和虚假发票流向，制作统计表，绘制流程图，并根据图片挖掘关键地址、关键企业和关键个人。

沈某等人全部被捕，以还原案件真相

内部和外部转移取得了充分的证据，专案组决定关闭网。2020年11月，沈某等5名犯罪嫌疑人因涉嫌虚开增值税发票罪被孝感市公安局拘留。

根据犯罪嫌疑人的供述和惊获的证据，虚报案件真相:有人利用购买于珅、王某等11名社会闲置人员身份证，用虚假地址注册了11家木材加工企业，金融代理人员以税务机关名义向11家木材加工企业开具增值税专用发票，并按下申的要求开，通过温州朱、安徽黎、河北汉等售票员。沈还要求代理公司在开具增值税专用发票的同时，接收农副产品购进发票，填写农户信息并全额开具，用于增值税进项抵扣，避免11家木材加工企业大量虚假专用发票信息异常造成的，为争取暴走假跑时间。根据沈某的要求，该金融代理公司共开立增值税假发票(农副产品购进发票)2106张，总金额为万元。

正义有长臂。这一切精心设计，作为沈某以失败告终。2021年1月，经孝感市人民检察院批准，将涉案3家金融机构负责人沈某等7人抓获。2021年2月，发票经销商朱某向温州市公安局自首，李某向孝感市公安局自首，韩某被重庆市公安局批准逮捕。

孝感市税务局将此情况作为虚假增值税发票，将11家木材加工企业虚假增值税发票开具的《确认虚假通知书》发送至购票企业所在的税务机关。由于沈某及其控制的11家家族企业虚开增值税专用发票金额在5万元以上，虚开发票金额在40万元以上，违反了刑法规定，根据最高人民法院关于虚开增值税专用发票标准的判据要求，税务机关应当对行政处罚暂不予，移送司法处理。

目前，孝感市人民检察院正以涉嫌虚开增值税专用发票罪向沈某等涉案人员提起诉讼。

以“教+管+评”的模式管理中介机构

■对重大案件发表意见

我特别想评论的是，在这个虚假发票的案例中，三个金融机构发挥的重要作用。以其专业，他们不可能不知道这是虚假公开行为，会面临什么后果，但为了利益竟不讲行业行为，违反代章应履行的职责，充当不法分子的帮手，帮助“虚假企业”虚假公开增值税专用发票。在的情况下为镜，税务部门需要未雨绸缪，有针对性地强化源头治理。

从源头上杜绝非法扣款行为。在本案中，犯罪分子伪造购进木材，虚开农副产品购进发票，虚扣进项税额。建议税务部门加强对纳税人填写出具的购货记录、付款痕迹等资料的档案管理，备查备查，防止不法人员进行虚假交易，虚报扣税金额。同时，严格审查农副产品交易的支付形式、会计处理、单证以及实践相应模式，杜绝纳税人虚开购货发票或无货开票的行为。

从源头上规范中介代理服务行为。在本案例中，财务代理人并没有按照规定的代理记账和代理记账管理办法对代理企业的财务信息进行审计，对11家木材加工企业的营业地址、商品销售合同和银行流水等会计核算、购买农产品信息进行数据审计，明知代理人已无实际经济活动，仍按照沈某的要求开具增值税专用发票，造成国家税收的流失。建议税务部门对中介机构采取“教学+管理+评价”的管理模式，督促中介机构规范代理服务行为。其中，“教学”是针对服务行业开展相关法律法规宣传培训和警示教育的案例陈述;“管理”是指建立税务机关与金融机关的协商联络机制，组建财税联合管理团队，加强对财会中介机构的检查、管理和监督。“评估”是与金融、司法等财会行业主管部门共享信息，对金融中介机构开展信用评级评估，实施守信联合激励机制和失信惩戒机制，对中介机构实行等级管理和等级准入，督促中介机构依法办事、履职尽责。(撰稿:孝感市税务局局长邓银汉)

XieXiaoDong