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2022-06-25 12:18:17
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内容摘要：票据，就是所谓的原始凭证，我们会计在做账的时候，会把原始凭证贴在记账凭证的后面，原始凭证的真实性和完整性会直接影响整个账簿的真实性。那么企业已经入账的票据没有冲销怎么办入账呢?1....
票据，就是所谓的原始凭证，我们会计在做账的时候，会把原始凭证贴在记账凭证的后面，原始凭证的真实性和完整性会直接影响整个账簿的真实性。那么企业已经入账的票据没有冲销怎么办入账呢?
1. 已入账但未扣除的发票如何入账?
1. 进项收讫:借项:应纳税额-应纳税额增值税(进项税额)。
2. 开具增值税发票:C:应纳税额-应纳税额(销项税额)，销项税额-进项税额=本月应纳税额(“应纳税额-应纳税额”项下的销项和进项，余额可以为正也可以为负。月末应结余为:应缴税费-未缴增值税，月末应缴税费-应缴增值税课程结余应为0)。
3.如果“应纳税额-应纳税额”科目月末余额为正(余额在抵扣中)，则:借款:应纳税额-应纳税额(转出未缴纳的增值税)借款:应纳税额-未缴纳的增值税。
4. 如月末“应纳税额-应纳税额”余额为负数，则做相反的分录。如借方说明月末“应纳税额-未缴增值税”余额，则余额应留抵次月;如贷方说明期末“应纳税额-未缴增值税”余额为本月应纳税额。
5. 纳税后:借款:应缴税款-未缴增值税-已缴增值税贷款:银行存款。
2进项增值税发票已入账但未核实的问题如何解决?
如果下个月能够再次验证抵扣环节，则在进入增值税专用发票凭证时，可以将进项税额记在“应纳税额/应纳税额/待抵扣进项税额”科目中，会计分录如下:
借:原材料/库存商品
应纳税额/应纳税额/抵扣进项税额
C:应付账款/应付贷款
待抵扣的进项税额在次月核实后，可以转入进项税额，会计分录如下:
借记:应纳税额/应纳税额/进项税额R:应纳税额/应纳税额/抵扣进项税额
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代理代理上海发票扣款
哪些凭证可以抵扣增值税进项税额
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说到可以作为进项税额抵扣的证据，首先想到的一定是增值税专用发票。其实除了增值税专用发票，还有很多票据也可以用来抵扣增值税进项税额。让我们一起梳理一下。
01
增值税发票
从卖方取得的增值税专用发票上注明的增值税，准予从销项税额中扣除。
政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第八条第一款
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02
海关进口增值税专用缴款书
向海关取得的海关专用进口增值税缴款簿上注明的增值税，准予从销项税额中扣除。
政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第3号)第八条第二款。691)
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03
农产品购进发票或销售发票
农产品购进发票或者销售发票上应当注明购进农产品，但海关取得的增值税专用发票或者进口增值税专用缴款书除外按农产品购进价格和扣除率计算的进项税额。
计算公式为:
进项税额=收购价×扣除率
“收购价”是指纳税人购买农产品的购进发票或者销售发票上载明的价格和按照规定缴纳的烟叶税。收购农产品的，按照《农产品增值税进项税额核减试点实施办法》的规定扣除进项税额。
政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第八条第3款
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04
扣缴税款收据
从境外单位和个人购买境内劳务、劳务、无形资产、不动产的，应当在税务机关或者扣缴义务人代扣代缴的完税凭证上注明的增值税，准予从销项税额中抵扣。纳税人应当有书面合同、付款凭证和境外单位的对账单或者发票，凭完税凭证抵扣进项税额。资料不全的，不得从销项税额中扣除进项税额。
政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号)第八条第4项
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05
汽车销售统一发票
从销售者处取得的税控机动车销售，其统一发票上注明的增值税，准予从销项税额中扣除。
注意:
机动车销售统一发票的开具，应当按照下列规定办理:
政策依据:《财政部关于全面推进营业税改增值税试点工作的通知》税[2016]36号)附件1《营业税改增值税试点实施办法
《公安部、工业和信息化部关于印发机动车发票使用办法的公告》第九条(工业和信息化部公安部公告2020年第23号)
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06
道路、桥梁和大门的收费
通行费,这意味着有关单位依照法律、法规设立并收取的过路、过桥、过闸费。
自2018年1月1日起，纳税人对道路、桥梁、水闸所缴纳的过路费，按以下规定抵扣进项税:
1. 纳税人缴纳的公路通行费，应当从收费公路电子通用发票上注明的增值税中扣除进项税额。
2. 纳税人缴纳的桥梁、水闸通行费，可以根据临时取得的通行费发票上注明的金额，按下列公式计算可抵扣的进项税额:
桥、门通行费可抵扣进项税额=桥、门通行费发票上注明的金额÷ (1+5) ×5
特别提醒:客户通过运营收费公路，由运营经理开具税务发票，可按规定使用抵扣增值税进项;客户可预存通行费充值形式，可由ETC客服机构开具不含税，不能用于抵扣增值税进项。
政策依据:《财政部关于租赁固定资产抵扣进项税增值税政策的通知》税[2017]90号)第七条
《交通运输部、财政部、国家档案局关于印发汇总收费公路电子账单及有关事项的通知》(《中华人民共和国交通运输部通知2020年第24号》
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07
旅客运输单据
纳税人购买境内客运服务的，可以从销项税额中抵扣进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，按照下列规定暂定进项税额:
1. 取得的增值税电子普通发票上注明的税额;
2. 取得载有旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，应当按照下列公式计算进项税额:
航空客运进项税=(票价+燃油附加费)÷ (1+9) ×9
3.获取载有旅客身份信息的火车票，按下列公式计算的进项税额:
铁路客运进项税额=票面÷(1 + 9)×9
4. 标明旅客身份信息的公路、水路等客票，按下列公式计算进项税额:
其他旅客水路运输进项税额=面值÷ (1+3) ×3
政策依据:《财政部、海关总署税务总局关于深化增值税改革政策的公告》第六条政部、海关总署税务总局公告第6号)。39, 2019)
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