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2022-06-10 14:01:38
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内容摘要：处置二手车、代理记账会计如何进行财税处理?武汉代理记账要点随着社会经济的快速发展，车辆已经成为我们日常生活和工作中的重要交通工具。那么企业销售二手车会涉及哪些税费问题呢?企业应该如何开具发票...
处置二手车、代理记账会计如何进行财税处理?武汉代理记账要点
随着社会经济的快速发展，车辆已经成为我们日常生活和工作中的重要交通工具。那么企业销售二手车会涉及哪些税费问题呢?企业应该如何开具发票?
01
二手车按单位销售的相关税费
企业出售二手车，涉及税收:增值税、附加税、印花税和企业所得税。
1. 增值税
1)一般纳税人纳税计算简单
一般纳税人出售自己的二手车，属于以下四种情况，按3减2的简单办法征收增值税:
①纳税人在购买固定资产时属于小规模纳税人，在被认定为一般纳税人后出售固定资产。
②一般纳税人出售属于《增值税暂行条例》第十条规定的不得抵扣、不得抵扣进项税额的固定资产。
(三)一般纳税人出售营改增试点日前取得的废旧固定资产，按现行的废旧物品增值税相关政策执行。
④2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，其自营销售已用于2008年12月31日以前购进的固定资产。
《财政部关于“营改增”试点工作的通知”税[2013]106号)附件二第二条规定，自2013年8月1日起，对摩托车、邮政业的进项税额、原增值税一般纳税人使用的已缴纳消费税的汽车、游艇，从销项税额中扣除。
2)一般纳税人的一般纳税方法
一般纳税人出售二手车，有下列情形之一的，按适用税率征收增值税:
①一般纳税人出售2009年1月1日以后购买的旧固定资产。
②一般纳税人销售2013年8月1日起征收消费税的车辆，按规定办理已扣除进项税额的。
注:如购买物品不可扣减，则按一般税计算。
3)小规模纳税人
小规模纳税人出售自己使用过的固定资产，三征税率减二征增值税。
目前涉及的优惠政策:
2. 额外的税:
1)城市维护建设税:城镇为7厘，县、镇为5厘。在其他地区，税率为1。
2)教育附加费:按增值税计算，税率为3。
3)地方教育附加费:以增值税为基础，税率为2。
3.印花税:
印花税应根据“转让所有权文件”标题下的适用税率支付。
Tips: 2022年7月1日起印花税按《买卖合同》
优惠政策:对小规模纳税人，2019年1月1日至2021年12月31日，减税50元。
4. 企业所得税:
固定资产处置、会计需要通过“固定资产清理”账户核算,最后根据账户的余额结转到“资产处置损益”或“营业外收入和损失”账户计入当期损益和收入申报纳税。
注:个体工商户、个人独资企业、合伙企业和其他直接用于生产经营的企业销售二手车的销售收入，计入当期营业收入并缴纳个人所得税。
02
二手车单位销售发票问题
根据《关于增值税简易征收政策管理的通知》(国水函[2009]90号):
一般纳税人出售其使用过的固定资产，对按照《办法》第3号规定实行增值税“三征增值税减二征增值税”征收的，应当开具一般发票，而非增值税专用发票。【2008】170号、【2009】9号等小规模纳税人出售其使用过的固定资产，应当开具一般发票，不得开具增值税专用发票。
论“营改增”关于增值税试点期间增值税有关问题的通知(通知第90号)规定:
纳税人出售其使用过的固定资产，可以按税率3的规定免征减税，缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。
03
单位销售二手车的记账流程
根据2017年第45号通知第3条，将二手车销售统一发票纳入新的增值税发票管理系统。
自2018年4月1日起，二手车市场、二手车经销商、经纪公司、拍卖企业通过增值税新发票管理系统统一开具二手车销售发票。
1. 购票人需要特殊扣款:
销售单位应先开具专用发票(一般纳税人/小规模纳税人)，再开具《二手车销售统一发票》到二手车交易市场办理过户。
2. 买方不需要发票或进项税额抵扣:
买方可直接到二手车市场开具《二手车销售统一发票》办理过户手续。
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