长沙高桥财务做账

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  好顺佳集团

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  2022-06-08 12:59:25

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财务人员十大会计盲点!长沙智多人力资源有限公司

做账是每个会计必备的技能，但也常常让人摸不清头脑，生产费用究竟要计入哪些科目，又如何做会计录入呢?

1. 会计报表如何设置“补贴收入”

对企业即收即收的，先征后退，先征后还的增值税，按现行财务会计制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。

“补贴收入”项目属于“损益类”项目，期末没有余额，这一节的经济业务只在“损益表”中体现。损益表中没有“补贴收入”项目，可以在“营业外收入”项目中体现。

2、经税务局稽查需要缴纳所得税处理

(1)调整应纳税额

B:前几年的损益调整

R:应纳税额—应纳税额

(2)将“上年损益调整”账户余额转入利润分配

借款:利润分配——未分配利润

C:上年损益调整

(3)纳税时

借款:应付税款——应付所得税

D:银行存款

在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目反映上一年度已收回的企业所得税。

3.收货前、付款后或发票未到的会计处理

(1)收货时进行估价和记录

借:原材料

R:应付帐款——应付帐款的临时估计

下月初用红字写下来。

(2)收到发票后

借:原材料

应纳税额——应纳税额增值税(进项税额)

C:应付账款

如收到的发票余额与暂定预算不一致且已提取原材料的，其差额应冲销销售成本。

4、代理出口核算处理

(一)收到寄售出口商品时

借:在佣金的基础上销售商品

信用:货物寄售

(2)出口销售以实际销售价格为准

借方:银行存款(应收)账户,等等)。

C:应付账款

结转销售商品的成本，

借:寄售品

C:寄售货物

(3)退回出口商品货款，计算佣金收入

B:应付账款

C:代购代销收入(代销收入)

银行存款

(4)代理进口

1)收到委托单位的购进资金时

B:银行存款

C:应付账款

2)支付购买进口货物及运输及杂项费用

借款:商品购买(购买成本)

应收账款(运费及杂项费用)

D:银行存款

3)将所购货物过户给委托方，结算佣金收入

B:应付账款

C:商品购进(购进费用)

应收账款(运费及杂项费用)

佣金购销收入(佣金)

5、对销售房地产收取的预收房款进行账务处理

商品房预收房款，由于经过“预收账款”过程反映，没有结转经营收入，因此，预收的金额和账单不会重复。

当收到预付款时，开具收据:

B:银行存款

R:预收账款

收到尾款后，发票:

借方:银行存款(最后一期房款)

预收账款(先前预收)

C:主营业务收入

这里要注意的是，买房要预收的钱要计算纳税，年末未形成销售还要预缴企业所得税。

6. 销售免税商品的增值税及会计处理

一家工厂为饲料生产销售行业，销售给饲料经销商和养殖户，他们大多不需要发票。不需要发票的部分销售如何在会计上处理?如饲料:

借款:银行存款(现金)等科目

C:产品销售收入(营业收入)等

应纳税额—应纳税额增值税

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免财产，同时由出版社不含税所得乘以适用税率以计算免税额。

借:“要交税——、要交增值税(减税)”的课程

C:“补贴收入”科目

此外，企业应在《应纳税额表》的“已纳税额”项下增加“免税”项。

反映企业按规定减免税的增值税，可按“应纳税额—应纳税额(减税或免税)”科目的记录填写;

在填写《增值税纳税申报表》时，直接在“销售额”项的“免税商品”中体现其“销售额”，不需要填写“税金”。

7、增值税出现“应缴增值税”借方余额的会计处理

“当期销项税额低于当期进项税额，不足部分不能抵扣的，可以结转下一期继续抵扣。”因此，当出现“应纳税额-应纳税额增值税”的借方余额时，无需缴纳当期增值税，借方余额反映为未扣除的进项税额。

会计处理货物以分期收款方式出售的另一方不再存在:

(1)在合同和协议中约定采用分期付款销售方式

会计处理通过“分期收款发放货物”科目核算，否则不通过本科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

(2)采购单位已不存在

在这种情况下，货款没有实际收回，应作为坏账处理，纳入管理成本。

货款已付但发票未到的会计处理:

购进货物已验货入库，货款已付清，但购进增值税专用发票尚未到货，可先按实际付款金额进行账务处理:

借:“存货”和其他科目

D:“银行存款”科目

在取得专用发票时，将上述分录用红色字体核销，然后对专用发票上注明的金额和税额进行核算:

借:原材料

应纳税额——应纳税额增值税(进项税额)

D:银行存款

8. 合营企业固定资产的估价和核算

(1)收到投资的厂房和机械设备时，会计处理为:

按投资单位原账面价格，借记“固定资产”等项目。根据新确认的价值，贷记“实缴资本”。将原账面价格与新确认的价值之间的差额记入“累计折旧”。

新确认价值大于账面原价的，按新确认价值借记“固定资产”，贷记“实收资本”。

(2)出口单证不全导致无法退款的账务处理:

实行“先征增值税、退增值税”的生产型出口企业，内销和出口销售额按月计入“应纳税额-应纳税额(销项税)”科目，如实申报纳税。因申请出口退税的出口单证不全，本期不能退还。而出口销售的销项税额则记在“摊销费用——拟转增值税销售”科目中。

征税是发生应税行为后计算的，出口退税是出口单证齐全后办理的退税，两者不能等同。公司在申报纳税时，由于出口单证不完整，申报出口销售金额不正确，导致销项税不完整。抵扣完进项税额后，在期末进行抵扣。

9. 供应商当月发货但不开具发票的账目处理

买卖双方在合同中约定“交货后3个月付款”，专用发票开具时间为“合同约定的付款日期”。会计处理如下:

(1)货物交付时

借:发货

C:有现货

(2)开票时

借款:应收账款——一家公司

R:应缴增值税—销项税

主要业务收入

同时结转已销售货物的成本。

B:主营业务成本

D:发货

(3)收到款项后:

B:银行存款

C:应收款——一家公司

10. 促销产品的会计处理

企业在促销时，会将一些商品以进货价格进行定价赠送给消费者使用。小规模纳税人的会计分录为:

借:营业外支出

C:有现货

?C应缴增值税(销项税)

销售发票与增值税计算价格账目不一致的处理:

一般纳税人销售货物的发票，如按照增值税计算价格，账务不符合的情况，其会计处理为:

发生:

B:银行存款

C:主营业务收入

应纳税额—应纳税额增值税(销项税)

推进:

B:其他应付款——长期现金余额

丙:应纳税额-应纳税额增值税(销项税)

B:现金

R:其他应付款——长期现金余额

处理:经批准后进行营业外收入处理

B:其他应付款——长期现金余额

C:营业外收入

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